Обмеження на надання фінансової благодійної допомоги ФОП 2 групи

Так, наразі ФОП 2 групи може надавати благодійну допомогу благодійній організації, а законодавчих обмежень щодо суми такої допомоги не встановлено, проте через наявність неоднозначних роз'яснень ДПС така операція не є повністю безризиковою.

Відповідно до ст. 1 Закону України «Про благодійну діяльність та благодійні організації» № 5073-VI https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5073-17#n6 благодійником є дієздатна фізична особа або юридична особа приватного права. При цьому податкові органи традиційно виходили з того, що благодійником є саме фізична особа, а не ФОП, а благодійна діяльність не здійснюється в межах підприємницької діяльності.

Саме тому протягом тривалого часу існувала позиція контролюючих органів, що здійснення благодійних платежів з підприємницького рахунку ФОП на спрощеній системі може створювати ризики для перебування на єдиному податку.

Разом з тим у 2025 році ДПС оприлюднила нові роз'яснення в ЗІР (Категорія: 107.01.01 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43630 та Категорія: 107.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43630), відповідно до яких ФОП – платники єдиного податку 1–3 груп мають право перераховувати кошти на благодійність безпосередньо з підприємницького рахунку після сплати всіх податків і зборів. Також ДПС прямо зазначила, що перерахування благодійної допомоги, зокрема на потреби ЗСУ, не призводить до втрати права на застосування спрощеної системи оподаткування.

Водночас у ЗІР (Категорія: 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37276) наявне й інше роз'яснення, згідно з яким ФОП – платники єдиного податку першої – третьої груп не можуть надавати фінансову допомогу, у тому числі безповоротну фінансову допомогу, оскільки така діяльність відноситься до сфери фінансового посередництва (код 64 КВЕД) та не сумісна із застосуванням спрощеної системи оподаткування. У такому роз'ясненні ДПС посилається на пп. 291.5.1 та пп. 298.2.3 ПКУ.

На нашу думку, зазначені консультації регулюють різні правовідносини. Роз'яснення про заборону стосується саме надання фінансової допомоги як виду діяльності, тоді як нові консультації ДПС стосуються благодійної діяльності фізичної особи та можливості здійснення благодійних платежів за рахунок коштів, що знаходяться на підприємницькому рахунку ФОП після сплати податків.

Наразі законодавство не встановлює обмежень щодо суми благодійної допомоги, яку фізична особа – підприємець може перерахувати благодійній організації.

Водночас, враховуючи наявність різних за змістом роз'яснень ДПС, повністю виключити податкові ризики не можна. Тому найбільш консервативним та безпечним варіантом залишається перерахування коштів на благодійність з особистого рахунку фізичної особи після виведення коштів з підприємницького рахунку та сплати всіх податкових зобов'язань.

Раді допомогти, звертайтесь ще!