Чи потрібно нараховувати компенсуючі зобов'язання за ПДВ

Так, вам необхідно нараховувати часткові (розподільчі) податкові зобов'язання згідно зі ст. 199 Податкового кодексу України. Оскільки ви вперше у році здійснюєте неоподатковувану операцію, ви повинні розрахувати частку використання товарів/послуг в оподатковуваних операціях (ЧВ) та подати разом із декларацією за травень податии додатки 4 та 5.

Згідно з пп. «в» п. 186.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 місцем постачання послуг з розроблення та тестування програмного забезпечення є місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання. Оскільки замовник — нерезидент, місце постачання розташоване за межами митної території України. Такі послуги не є об'єктом оподаткування ПДВ.

Якщо придбані з ПДВ товари чи послуги (у вашому випадку — послуги аудиту) використовуються одночасно в оподатковуваних операціях (ваші продажі в Україні за ставкою 20%) та в операціях, що не є об'єктом оподаткування (ІТ-послуги нерезиденту), платник зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з частки використання таких товарів/послуг у неоподатковуваних операціях (п. 199.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967).

Якщо це у вас перша звільнена від ПДВ операція, то за травень вам потрібно разом із декларацією подати додаток 5, в якому розрахувати частку оподатковуваних і неоподатковуваних операцій.

У додатку 5 потрібно заповнити рядок 2 таблиці 1. Формули для заповення цієї таблиці наведені у шапці таблиці.

На підставі частки неоподатковуваних операцій (гр. 7 рядка 7) потрібно виписати і зареєструвати зведену ПН (із типом зведеної 2 і типом невидачі покупцю 08). Отримувач (покупець): зазначаєте власне найменування, умовний ІПН — «600000000000».

Під розподіл податкового кредиту підпадають тільки товари/послуги, що призначені для використання як в оподатковуваних, так і звільнених від ПДВ операціях. Як правило, до таких товарів/послуг подвійного призначення відносяться адміністративні та загальногосподарські витрати (послуги з оренди офісу, послуги інтернету, зв'язку, комунальні послуги, придбання канцтоварів тощо). Оскільки послуги аудиту є загальногосподарськими витратами, вони підлягають розподілу за ст. 199 ПКУ.

Обсяг ІТ-послуг нерезиденту вказується у рядку 5, а нараховані розподільчі ПЗ — у рядку 4.1 (якщо ставка вхідного ПДВ була 20%).

Докладно про порядок розподілу податкового кредиту, алгоритм заповнення додатку 5 та проведення річного перерахунку ПДВ див. статті:
https://7eminar.ua/news/11178-rozpodil-vxidnogo-pdv
https://7eminar.ua/news/3448-dodatok-5-d5-do-deklaraciyi-z-pdv
https://7eminar.ua/news/2913-pereraxunok-pdv-2024-shho-vraxuvati.

Також вам потрібно подат разом із декларацією за травень додаток 4, в якому у таблиці 1 відобразити обсяг операцій операцій із надання ІТ-послуги нерезиденту.

Раді допомогти, звертайтесь ще!