Податкові наслідки утримання вартості пального з зарплати працівника

Якщо працівник повністю компенсує вартість пального шляхом утримання із заробітної плати, додаткове благо не виникає, тому ПДФО, військовий збір та ЄСВ не нараховуються. Підприємство зобов'язане нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ, оскільки пальне використано не в господарській діяльності.

Оскільки працівник відшкодовує підприємству повну вартість використаного пального, у нього не виникає доходу у вигляді додаткового блага. Згідно з Податковим кодексом України, пп. «е» пп. 164.2.17, доходом є вартість безоплатно отриманих товарів або сума знижки. За умови повної компенсації вартості пального об'єкт оподаткування ПДФО та ВЗ відсутній.

Податок на додану вартість (ПДВ): Оскільки пальне використано не в господарській діяльності, підприємство втрачає право на податковий кредит, відображений при його придбанні. Необхідно нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ на вартість використаного пального (пп. «г» п. 198.5 ПКУ).

Акцизний податок: Не виникає, оскільки пальне було придбано на підприємство з відповідними акцизними документами, а передача працівнику для цілей оподаткування акцизом не є операцією з реалізації пального назовні.

Податок на прибуток: Операція відображається за правилами бухгалтерського обліку. Вартість пального списується на інші операційні витрати (Дт 949), а сума компенсації від працівника визнається іншим операційним доходом (Кт 716 або 719). Вплив на фінансовий результат до оподаткування буде нейтральним (витрати дорівнюють доходу). Податкових різниць за такою операцією Податковий кодекс України, ст. 134 не передбачає.

Для правильного відображення операції в обліку необхідно підготувати такі документи:

1. Пояснювальна записка від працівника, в якій він визнає факт використання авто в особистих цілях та просить утримати вартість пального з його заробітної плати.

2. Наказ керівника підприємства, в якому на підставі пояснювальної записки дається доручення бухгалтерії:

списати вартість пального на інші операційні витрати;
визнати вартість пального додатковим благом працівника;
нарахувати та утримати ПДФО, ВЗ та нарахувати ЄСВ;
нарахувати компенсуючі зобов'язання з ПДВ.

3. Бухгалтерська довідка з розрахунком усіх податків та зборів.

https://7eminar.ua/news/9418-kompensaciya-za-vikoristannya-avto-pracivnika-u-sluzbovix-cilyax

Раді допомогти, звертайтесь ще!