Судове стягнення заборгованості: облік і оформлення ПДВ операцій

У даній ситуації ТОВ А виконує грошове зобов’язання перед ТОВ Б шляхом перерахування коштів безпосередньо кредитору свого кредитора (ТОВ В) на підставі рішення суду.

Згідно зі статтею 528 Цивільного кодексу України виконання обов'язку може бути покладено боржником на іншу особу. У вашому випадку таке «покладання» відбувається примусово на підставі рішення суду про звернення стягнення на дебіторську заборгованість.

Для ТОВ А перерахування коштів ТОВ В є фактичним розрахунком із ТОВ Б. В обліку це відображається прямою проводкою:

Дт 631 (ТОВ Б) Кт 311 — 200 000 грн (погашено заборгованість перед постачальником ТОВ Б за отриманий товар). Оскільки ТОВ А не має договірних відносин із ТОВ В, заборгованість перед ТОВ В в обліку ТОВ А не виникає.

Основними документами для ТОВ А будуть:

Рішення суду, яке є правовою підставою для зміни отримувача коштів.
Платіжна інструкція, у призначенні платежу якої обов'язково слід зазначити: «Оплата за ТОВ Б (ЄДРПОУ...) згідно з рішенням суду від [дата] у справі №... за договором [реквізити договору між А та Б]».
Акт звірки з ТОВ Б, у якому буде відображено погашення боргу на підставі вказаного судового рішення та платіжного документа.

Відповідно до пп. 14.1.266 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 касовий метод передбачає виникнення ПЗ на дату отримання коштів або інших видів компенсації вартості товарів/послуг.

Ланцюжок ТОВ Б — ТОВ А: Для ТОВ Б перерахування коштів від ТОВ А на користь ТОВ В є «іншою формою компенсації» (погашенням його власного боргу перед ТОВ В). У момент оплати (зарахування коштів на рахунок ТОВ В) у ТОВ Б виникають ПЗ. ТОВ Б зобов'язане виписати ПН на ТОВ А на суму 200 000 грн. ТОВ А на підставі цієї ПН отримає право на податковий кредит.

Ланцюжок ТОВ В — ТОВ Б: Для ТОВ В отримання коштів від ТОВ А є оплатою за послуги, надані ТОВ Б. Попри те, що кошти надійшли від третьої особи, ПН складається на фактичного покупця послуг. ТОВ В зобов'язане виписати ПН на ТОВ Б на суму 200 000 грн (частина боргу).

ТОВ В не може виписати ПН на ТОВ А, оскільки між ними немає факту постачання товарів чи послуг. Податкова накладна завжди складається на особу, яка є покупцем за договором, незалежно від того, хто здійснює оплату (роз'яснення ДПС в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28753).

Раді допомогти, звертайтесь ще!