ПДВ: дії при частковій передплаті та надходженні коштів з казначейства

Якщо оплата за товар здійснюється за рахунок бюджетних коштів, виникнення податкових зобов'язань (ПЗ) регулюється спеціальною нормою, яка має пріоритет над загальним правилом «першої події». Вам необхідно анулювати податкову накладну (ПН), складену за датою відвантаження, та зареєструвати нову ПН за датою фактичного надходження коштів.

Згідно з п. 187.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 датою виникнення податкових зобов'язань у разі постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата зарахування таких коштів на банківський рахунок платника податку (касовий метод).

Оскільки оплата надійшла з казначейського рахунку, для цієї частини операції відвантаження товару не є подією, що зумовлює нарахування ПДВ. Подія, яка створює ПЗ — це саме отримання грошей.

Перша ПН (на аванс): Складена правильно, оскільки дата отримання коштів (навіть часткових) є датою виникнення ПЗ як за загальним правилом, так і за «бюджетним».
Друга ПН (на відвантаження): Виявилася помилковою. Ви склали її, орієнтуючись на загальне правило «першої події», проте для бюджетних коштів дата відвантаження не створює податкових зобов'язань.

Тому вам потрібно датою фактичного зарахування другої частини коштів на ваш рахунок потрібно скласти ПН на суму отриманого залишку.

Також потрібно анулювати помилкову ПН. До цієї ПН необхідно виписати розрахунок коригування (РК) з типом причини «103» (повернення товару або авансових платежів) або «помилкова ПН», щоб обнулити зайво нараховані зобов'язання. Оскільки ПЗ за відвантаженням не мали виникати, ця накладна вважається такою, що складена безпідставно.

Переконайтеся, що покупець дійсно є розпорядником або одержувачем бюджетних коштів, а оплата проведена саме з бюджетного рахунку. Якщо оплата надійшла з казначейського рахунку, але за рахунок власних коштів підприємства (не бюджетних), то правило «першої події» (відвантаження) залишається чинним, і коригування не потрібне.

Раді допомогти, звертайтесь ще!