Визначення дати доходу для експортних послуг у ТОВ

Для ТОВ – платника ЄП 3 групи (без ПДВ) дохід від надання експортних послуг виникає на дату зарахування валютних коштів на валютний рахунок підприємства та визначається за офіційним курсом НБУ, що діє на дату надходження таких коштів.

Відповідно до п.п. 2 п. 292.1 ст. 292 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038, доходом юридичної особи – платника єдиного податку є будь-який дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду у грошовій формі (готівковій та/або безготівковій).

Для платників єдиного податку застосовується касовий метод визначення доходу, тобто дохід визнається за фактом надходження коштів, а не за датою виставлення рахунку, підписання акта чи іншого первинного документа.

Згідно з п. 292.5 ст. 292 ПКУ, дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривні за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу.

Отже, якщо рахунок за експортні послуги був виставлений у квітні, а валютна виручка (євро) надійшла на валютний рахунок підприємства у травні, то дохід для цілей оподаткування єдиним податком виникає саме у травні - на дату зарахування коштів на валютний рахунок.

Сума доходу визначається шляхом перерахунку отриманої суми євро в гривню за офіційним курсом НБУ, що діяв на дату надходження валюти на рахунок.

Подальший продаж цієї валюти не формує повторно основний дохід від наданих послуг. Водночас, відповідно до роз'яснення ДП в ЗІР Категорія: 108.01.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35480 та П(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів», до складу доходу платника ЄП включається лише позитивна курсова різниця (позитивна різниця від продажу валюти або від її перерахунку на дату балансу).

Раді допомогти, звертайтесь ще!