Як заповнити декларацію з ПДВ після імпорту механізму

Згідно з п.187.8 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ), «датою виникнення податкових зобов'язань у разі ввезення товарів на митну територію України є дата подання митної декларації для митного оформлення».

Та при цьому «базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до розділу ІІІ Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів.

…При визначенні бази оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, перерахунок іноземної валюти у валюту України здійснюється за курсом валюти, визначеним відповідно до статті 39-1 цього Кодексу» (п.190.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4601 ).

В свою чергу «для цілей визначення податкових зобов’язань із сплати митних платежів (крім сплати акцизного податку з тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, тютюнової сировини та тютюнових відходів) застосовується офіційний курс валюти України до іноземної валюти, встановлений Національним банком України, що діє на 0 годин дня подання митної декларації…» (п.39.-1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n9831 ).

Тобто з метою визначення зобов'язань із сплати митного ПДВ слід орієнтуватися на курс НБУ, що діє на 0 годин дня подання імпортної МД – фактично це курс НБУ за попередній робочий день.

Та такий сплачений ПДВ і включається до складу податкового кредиту:

«для операцій із ввезення на митну територію України товарів датою віднесення сум податку до податкового кредиту є дата сплати податку за податковими зобов'язаннями згідно з пунктом 187.8 статті 187 цього Кодексу» (п.198.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

В декларації з ПДВ така операція відображається в рядку 11.1 «Ввезені на митну територію України товари, необоротні активи: з основною ставкою».

У Вашому випадку підставою для віднесення до податкового кредиту є митна деклараціїя:

«у разі ввезення товарів на митну територію України документом, що посвідчує право на віднесення сум податку до податкового кредиту, вважається митна декларація, оформлена відповідно до вимог законодавства, яка підтверджує сплату податку» (п.201.12 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ).

Та при цьому неважливо – в паперовому чи в електроному вигляді оформлена МД:

«…документом, що посвідчує право на віднесення сум податку на додану вартість до податкового кредиту у разі ввезення товарів на митну територію України, є митна декларація, оформлена на паперовому носії або у вигляді електронного документа, що підтверджує сплату цього податку» ( роз'яснення ГУ ДПС у Закарпатській області «У якому форматі оформлюється МД для податкового кредиту при імпорті?» опубліковано 30.11.25 р., посилання на повний текст: https://zak.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/955026.html ).

Що б орієнтуватися, яку саме суму ПДВ слід включити до складу податкового кредиту – слід подати запит J1301206 «Запит щодо суми податку, на яку платник податку на додану вартість має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних».

Ви отримуєте «Витяг з системи електронного адміністрування ПДВ» - форма J1401206. Там повинна бути деталізація складдових формули реєстраційного ліміту, у т.ч. і сума поповнення ∑Митн (п.п.200.-1.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n11303 ).

Разом з цим цілком можливо, що така сума більше ніж сума ПДВ, яка зазначена в МД. Тоді слід орієнтуватися саме на суму ПДВ згідно з імпортною МД

Раді допомогти, звертайтесь ще!