Штраф за перевірку ПДВ зменшує відшкодування у бухгалтерії підприємства

Для відображення в бухгалтерському обліку результатів перевірки, за якою нараховано штраф та зменшено суму бюджетного відшкодування (БВ) ПДВ, необхідно нарахувати штрафні санкції до складу витрат та провести залік цих санкцій у рахунок зменшення дебіторської заборгованості бюджету.

Згідно з п. 20 НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text суми визнаних штрафів, пені, неустойки включаються до складу інших операційних витрат.

Якщо за результатами перевірки сума БВ зменшується на суму штрафу, це означає, що податковий орган провів залік зобов'язань платника (штрафу) в рахунок його активу (права на відшкодування). В інтегрованій картці платника (ІКП) сума БВ зменшується на підставі податкового повідомлення-рішення (ППР).

Підставою для проводок є отримане ППР (зазвичай форми «В1» або «В3») та виписка банку про фактичне зарахування коштів.

Бухгалтерські проводки
Дт 948 Кт 641/ПДВ (штрафи) - 42 809,25 грн (Нараховано штрафні санкції згідно з ППР за результатами перевірки)

Дт 641/ПДВ (штрафи) Кт 641/ПДВ (БВ) - 42 809,25 (Відображено залік штрафу в рахунок зменшення суми бюджетного відшкодування)
Дт 311 Кт 641/ПДВ (БВ) - 957 190,75 (Закрито витрати на фінансовий результат (наприкінці періоду)

Дт 791 Кт 948 - 42 809,25.

Якщо перевірка також виявила неправомірність самої суми податкового кредиту, що призвела до завищення БВ, вам необхідно додатково списати такий податковий кредит (через рахунок 44, якщо це помилка минулих років, або рахунки витрат/активів, якщо поточного року). Проте, якщо сума 42 809,25 грн — це виключно штраф, нарахований «зверху» на суму відшкодування, наведених вище проводок достатньо.

Раді допомогти, звертайтесь ще!