Правильність обліку ПДВ при продажу товару за комісію

Вважаємо, що з боку Вашого підприємства як комітента доцільно використовувати с/р.643.

Адже у разі здійснення операцій в межах договору комісії правила визнання податкових зобов’язань та податкового кредиту не відрізняються від загальних:

«базою оподаткування для товарів/послуг, що передаються/отримуються у межах договорів комісії (консигнації), поруки, довірчого управління, є вартість постачання цих товарів/послуг, визначена у порядку, встановленому статтею 188 цього Кодексу.

Дата збільшення податкових зобов'язань та податкового кредиту платників податку, що здійснюють постачання/отримання товарів/послуг у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів та без права власності на такі товари/послуги, визначається за правилами, встановленими статтями 187 і 198 цього Кодексу» ( п.189.4 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ).

Щодо бухгалтерських записів, то вважаємо, що варто зазначати операції в обліку наступним чином:

- передано продукцію комісіонеру на комісію: Дт283 – Кт26;

- нараховані зобов’язання з ПДВ: Дт643 - Кт641/ПДВ;

- дохід від реалізації продукції (згідно звіту комісіонера ): Дт361 – Кт701;

- відображено суму ПДВ: Дт701 – Кт643;

- дохід віднесено на фін/результат: Дт701 – Кт791;

- відображено собівартість реалізації: Дт901 – Кт283;

- с/сть реалізації віднесено на фін/результат: Дт791 – Кт901;

- отримані кшти від комісіонера: Дт311 – Кт361;

- відображено винагороду комісіонера: Дт93 – Кт685;

- відображено ПДВ з винагороди: Дт6442 – Кт685;

- нарахований податковий кредит згідно з отриманою ПН: Дт641/ПДВ – Кт6442;

- відображено взаємозалік: Дт685 – Кт361;

- витрати на комісійні послуги віднесено на фін/результат: Дт791 – Кт93.

Щодо відображення повернення товару - так, відображаєте в обліку як звичайне повернення:

Дт704 – Кт361 на загальну суму повернення;

Дт704 – Кт643 – сума ПДВ «сторно»;

Дт643 – Кт641/ПДВ сума ПДВ «сторно» ( при наявності зареєстрованого РК );

Дт901 – Кт283 – собівартість реалізації сума «сторно».

Раді допомогти, звертайтесь ще!