Облік і оподаткування фіксованих виплат мобілізованим працівникам України

з 19.07.2022 було скасовано обов’язок роботодавця щодо нарахування та виплати середнього заробітку працівникам, призваним до лав ЗСУ. Проте роботодавець небюдженого підприємства може прийняти рішення про добровільну виплату мобілізованим працівникам. Виплати слід передбачити у колективному договорі або іншому локальному акті, визначивши розмір, періодичність і підстави. Додатково оформлюється наказ керівника щодо конкретного працівника про виплату такої допомоги. Розмір може бути будь яким. Добровільні виплати мобілізованим працівникам є витратами підприємства і у бухобліку відображатимуться проведенням: Дт 949 Кт 661.
З метою оподаткування такі виплати вважаються заробітною платою.
Нараховану добровільну виплату мобілізованому працівнику зазначають у додатку 1 Податкового розрахунку одним рядком, а саме:

у графі 8 встановлюється категорія застрахованої особи “1” (якщо такий працівник є особою з інвалідністю, то проставляється код ”2”);
у графі 10 – місяць за який нараховано виплату;
у графі 14 – кількість календарних днів перебування у трудових відносинах;
у графах 16 та 17 – суму нарахованої добровільної виплати працівникові;
у графі 20 – суму нарахованого ЄСВ на добровільну виплату;
графи з 4 до 7, з 21 до 24 – заповнюють у загальному порядку, інші графи додатка не заповнюють.
Якщо розмір нарахованої добровільної виплати мобілізованому працівникові за основним місцем роботи менший від розміру мінімальної заробітної плати, то роботодавець має дотриматися ч. 5 ст. 8 Закону України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування” й нарахувати суму ЄСВ у розмірі не меншому, ніж мінімальний страховий внесок.

При цьому в додатку 1 необхідно додати ще один рядок, де у графі 18 треба відобразити суму різниці між мінімальною заробітною платою та нарахованою сумою виплати, а у графі 20 – суму ЄСВ на різницю за кодом типу нарахувань (графа 9) “13”.

Якщо мобілізований працівник є особою з інвалідністю, законодавством не передбачено обов’язку страхувальника щодо нарахування ЄСВ до мінімального розміру.

У разі відсутності рішення про добровільну виплату мобілізованим працівникам у додатку 1 заповнюються графи 8, 10, 14 ( кількість календарних днів перебування у трудових відносинах), у графах 16-17 та 20 проставляються нульові суми заробітної плати та ЄСВ, інші графи заповнюються у загальному порядку.

Звертаємо увагу, що у додатку 5 єдиної звітності факт мобілізації працівника не відображається.
В додатку 4ДФ така систематична допомога відобрадається з ознакою доходу 101

Раді допомогти, звертайтесь ще!