Отримання роялті ФОП 3-ї групи: податки і звітність

Ні, роялті, отримані ФОП на єдиному податку, не є підприємницьким доходом та не оподатковуються єдиним податком, а оподатковуються як дохід фізичної особи (ПДФО та військовий збір), тому їх не потрібно включати до доходу ФОП-єдинника.

Відповідно до пп. 14.1.225 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 роялті - це платіж, отриманий як винагорода за використання або надання права на використання об'єкта права інтелектуальної власності. Якщо за умовами договору з музичним дистриб'ютором виплати здійснюються саме за використання об'єктів авторського права або суміжних прав, такі виплати мають ознаки роялті.

Згідно з п. 292.1 ПКУ до складу доходу фізичної особи - підприємця платника єдиного податку не включаються пасивні доходи, зокрема роялті. Тому такі надходження не формують дохід ФОП на спрощеній системі оподаткування та не підлягають оподаткуванню єдиним податком за ставкою 5 %.

На нашу думку, оскільки роялті не є підприємницьким доходом ФОП, а є доходом фізичної особи, то отримання такого доходу не залежить від наявності або відсутності певного КВЕДу. Відповідно, КВЕД 59.20 «Видання звукозаписів» не впливає на можливість отримання роялті.

Відповідно до пп. 170.3.1 ПКУ роялті включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи та оподатковуються податком на доходи фізичних осіб. Якщо виплату здійснює юридична особа або ФОП, які є податковими агентами, саме вони зобов'язані утримати та перерахувати до бюджету ПДФО та військовий збір під час виплати такого доходу.

Щодо звітування, то такі суми не відображаються у декларації платника єдиного податку ФОП, оскільки не включаються до підприємницького доходу відповідно до п. 292.1 ПКУ. Податковий агент відображає виплачене роялті у Податковому розрахунку сум доходу (додаток 4ДФ) з ознакою доходу «103».

Раді допомогти, звертайтесь ще!