Передача меблів співробітникам: дарування чи продаж за символічну ціну

Оформити передачу меблів можна як через дарування, так і через продаж. Якщо залишкова вартість основних засобів дорівнює нулю, дарування часто є більш вигідним з точки зору ПДВ, однак необхідно враховувати наслідки щодо ПДФО та військового збору у працівників.

При безоплатній передачі меблів працівникам база оподаткування ПДВ визначається відповідно до п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551. Для необоротних активів база оподаткування не може бути нижчою за їх балансову (залишкову) вартість на початок звітного періоду. Якщо залишкова вартість меблів становить 0 грн, підстав для нарахування ПДВ фактично немає.

Для цілей оподаткування доходів працівників доцільно визначити справедливу (ринкову) вартість меблів. Таку оцінку може провести комісія підприємства із складанням відповідного акта. Якщо вартість подарунка не перевищує межу, встановлену пп. 165.1.39 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, дохід працівника не оподатковується. Якщо вартість перевищує неоподатковуваний розмір, сума перевищення підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором.

У бухгалтерському обліку списання повністю замортизованих меблів відображається шляхом списання накопиченого зносу та первісної вартості.

Проведення:

Списано знос об'єкта — Дт 131 – Кт 10

Списано первісну вартість об'єкта — Дт 976 – Кт 10

Також допускається оформлення передачі шляхом продажу. Продаж за символічною ціною, зокрема за 100 грн за одиницю, законодавством не заборонений. Однак у такому випадку виникає ризик того, що різницю між ринковою вартістю майна та ціною продажу контролюючі органи можуть розцінити як дохід працівника у вигляді індивідуальної знижки відповідно до пп. «е» пп. 164.2.17 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Якщо меблі дійсно є старими, зношеними та мають низьку ринкову вартість, доцільно документально зафіксувати таку вартість рішенням комісії. У такому разі продаж за 100 грн може відповідати їх реальній ринковій ціні та не створювати додаткових податкових ризиків.

Якщо ринкова вартість кожної одиниці меблів невелика та не перевищує межу, визначену пп. 165.1.39 Податкового кодексу України, варіант дарування зазвичай є найпростішим з точки зору оформлення та оподаткування. Якщо ж ринкова вартість меблів є суттєвою, більш безпечним може бути продаж за ринковою ціною з належним документальним підтвердженням такої вартості.

Операції дарування та купівлі-продажу оформлюються відповідно до Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 шляхом укладення відповідних договорів та оформлення актів приймання-передачі майна.