Порядок обліку повернення переплати ПДВ при двократному платежі

Якщо ми Вас вірно зрозуміли, між Вашим підприємством та покупцем існують договірни відносини.

Саме тому на дату отримання коштів слід визнати зобов’язання з ПДВ (п.п.187.1 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ) та скласти ПН.

При цьому ПН повинна бути одна – згідно з п.201.7 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ), «податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на рахунок у банку/небанківському надавачу платіжних послуг як попередня оплата (аванс)».

Та на дату повернення коштів слід згідно із загальними вимогами п.192.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ) скласти на дату повернення ( неважливо, що все відбувається в один день ) мінусовий РК – з кодом 103 «повернення товару або авансових платежів», якщо в ПН буде вилучатися повністю окрема номенклатурна позиція, або з кодом 102 «зміна кількості» - якщо буде зменшуватися тільки кількість товарів/послуг.

Є певні роз’яснення податківців, наприклад:

«….платник податку при отриманні коштів (в тому числі помилково) від іншої особи, з якою у такого платника наявні договірні відносини на предмет постачання товарів/послуг, зобов'язаний визначити податкові зобов'язання з ПДВ та скласти і зареєструвати в ЄРПН податкову накладну за такою операцією.

Одночасно, на дату повернення коштів, відповідно до пункту 192.1 статті 192 ПКУ підприємство повинно скласти розрахунок коригування до податкової накладної та зменшити податкові зобов'язання після реєстрації такого розрахунку коригування в ЄРПН отримувачем коштів» (роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Помилково отримали кошти від контрагента - визначте податкові зобов'язання з ПДВ» опубліковано 13.09.2019 р., посилання на повний текст: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/local-news/391509.html ).

Щодо відображення в бухгалтерському обліку :

надходження коштів – Дт311 – Кт361, нарахування ПДВ – Дт643 – Кт641/ПДВ.

Повернення коштів: Дт361 – Кт311, зменшення зобов’язань з ПДВ: Дт643 – Кт641/ПДВ сума «сторно» (у разі реєстрації РК ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!