Чи зобов'язаний ФОП сплачувати ПДВ при оренді через Airbnb

Ні, сам факт здавання житла через Airbnb не означає, що ФОП повинен сплачувати ПДВ із вартості оренди.

Важливо розділити дві різні операції:

1. Послуга оренди житла, яку надає ФОП гостю.
Якщо ФОП не зареєстрований платником ПДВ, то оренда житла оподатковується за правилами його системи оподаткування (єдиний податок або загальна система), але ПДВ на вартість проживання не нараховується.

Обов'язок реєстрації платником ПДВ виникає лише за загальними правилами ПКУ (при досягненні відповідного обсягу оподатковуваних операцій або при застосуванні системи, що передбачає сплати ПДВ (3 група єдиного податку за ставкою 3%).

2. Комісія Airbnb.
Airbnb надає ФОП послуги електронної платформи (маркетплейсу) та утримує свою комісію. Саме щодо цієї комісії швидше за все Airbnb може повідомляти про ПДВ.

За загальним правилом, якщо сервіс Airbnb зареєстрований платником ПДВ в Україні як нерезидент, що надає електронні послуги, то ФОП (неплатник ПДВ) не повинен самостійно нараховувати та сплачувати ПДВ. У такому разі обов’язок зі сплати податку покладається на самого нерезидента.

Послуги закордонних платформ (маркетплейсів), які надаються через інтернет автоматизовано, належать до електронних послуг згідно з пп. 14.1.56-5 ПКУ. Зокрема, це надання доступу до електронних ресурсів для встановлення контактів між продавцями та покупцями.

Для електронних послуг місцем постачання вважається місцезнаходження отримувача. Оскільки ФОП зареєстрований в Україні, послуги оподатковуються ПДВ в Україні за ставкою 20% відповідно до п. 186.3-1 ПКУ.

Відповідно до ст. 208-1 ПКУ, якщо нерезидент постачає електронні послуги фізичним особам, у тому числі ФОП, які не зареєстровані платниками ПДВ, то особою, відповідальною за нарахування та сплату податку, є саме нерезидент.

Якщо Airbnb зареєстрований в Україні за "податком на Google", він включає ПДВ у вартість своїх послуг і самостійно звітує. ФОП у такому разі жодної звітності не подає.

Якщо нерезидент-постачальник електронних послуг не зареєструвався платником ПДВ в Україні, то обов’язок нарахувати та сплатити 20% ПДВ переходить до отримувача послуг — суб’єкта господарювання, незалежно від його статусу платника ПДВ, згідно зі ст. 208 ПКУ (ЗІР 101.01 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41990)

Тому, варто перевірити статус Airbnb в реєстрі платників ПДВ. Зазвичай великі міжнародні платформи вже зареєстровані платниками ПДВ в Україні. Перевірити це можна в Реєстрі платників ПДВhttps://cabinet.tax.gov.ua/registers/pdv

Отже, якщо нерезидент зареєстрований: просто оплачуєте послугу, жодних додаткових податків чи звітів з ПДВ не сплачуєте/подаєте.

Якщо нерезидент не зареєстрований, то слід нарахувати 20% ПДВ зверху на вартість послуги та подати Розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ протягом 20 календарних днів після місяця, у якому була оплата або отримання послуги. Сплатити податок необхідно протягом 10 днів після граничного строку подання Розрахунку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!