Оподаткування додаткової винагороди гіг-спеціалісту: нюанси та ставки

Щомісячна виплата за утримання від конкурентних дій не включається до складу загальної винагороди гіг-спеціаліста та не оподатковується за зниженими пільговими ставками Дія Сіті.

Згідно зі статтею 27 Закону № 1667-IX (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1667-20#n356), договір про утримання від вчинення конкурентних дій є відплатним та вчиняється у письмовій формі. Матеріальні блага, які фахівець отримує у відплату за зобов'язання утримуватися від конкурентних дій, є обов'язковою (істотною) умовою такого договору.

Тобто виплата у розмірі 13 500 грн/місяць здійснюється не за виконання робіт або надання послуг за гіг-контрактом, а на підставі автономного (навіть якщо він є частиною гіг-контракту) договору про утримання від вчинення конкурентних дій.

Чи враховується в середню місячну винагороду?

Пункт 12 частини 1 статті 1 Закону № 1667-IX визначає розмір середньої місячної винагороди як суму виплат у вигляді винагороди (заробітної плати), поділену на кількість спеціалістів, яким вони здійснювались:

«12) розмір середньої місячної винагороди працівникам та гіг-спеціалістам - сума, що розраховується шляхом ділення суми всіх виплат у вигляді винагороди (заробітної плати) (до утримання податків, зборів та інших обов’язкових платежів), здійснених юридичною особою працівникам та гіг-спеціалістам у відповідному календарному місяці, на загальну кількість працівників та гіг-спеціалістів, яким здійснювалися такі виплати;»

Зазначена виплата не є винагородою за виконання робіт чи надання послуг — вона є компенсацією за утримання від певних дій. Тому вона не включається до бази розрахунку середньої місячної винагороди (еквівалент €1 200/міс.), яка є однією з обов'язкових умов збереження статусу резидента Дія Сіті.

Оподаткування ПДФО

Підпункт 170.14-1.2 ПКУ встановлює, що за пільговою ставкою 5% (п. 167.2 ст. 167 ПКУ) оподатковуються доходи спеціаліста резидента Дія Сіті, що виплачуються на його користь у вигляді:

а) заробітної плати;

б) винагороди за гіг-контрактом, укладеним у порядку, передбаченому Законом № 1667, у тому числі за створення та перехід прав на твори;

в) авторської винагороди за службовий твір.

Виплата за утримання від вчинення конкурентних дій у цьому переліку відсутня. Відтак, для ПДФО застосовується загальна ставка 18% (як для інших доходів).

Раді допомогти, звертайтесь ще!