Правильність складання податкових накладних при продажу трансформатора

Правильно. Податкові зобов'язання з ПДВ нараховуються за правилом першої події виходячи з норм законодавства, що діють на момент виникнення такої події.

Відповідно до п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 податкові зобов'язання з ПДВ виникають за датою, яка настала раніше: або за датою зарахування коштів від покупця (передоплата), або за датою відвантаження товарів.

Оскільки оплата за трансформатор надходила частинами в різні періоди, режим оподаткування визначається окремо для кожної частини авансу на дату його отримання.

Аванс від 06.11.2019 на момент операції з постачання трансформаторів оподатковувалися за основною ставкою 20%. Підприємство правомірно склало ПН на суму 29 400 грн із нарахуванням ПДВ.

У період отримання другого авансу (11.04.2023) діяли норми щодо звільнення від оподаткування ПДВ операцій з постачання певних товарів (зокрема, згідно з п. 71 підрозд. 2 розд. XX ПКУ та товарами включеними до Переліку № 224 Постановами № 1260 та № 1340 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/224-2020-%D0%BF#Text). Код пільги 14060544 відповідає актуальним на той час положенням про звільнення від ПДВ. Оскільки на дату другого авансу законодавство передбачало пільгу, ПН на суму 10 500 грн правильно складена без ПДВ.

Відсутність необхідності коригування: Зміна режиму оподаткування (запровадження пільги) після отримання першого авансу не є підставою для коригування податкових зобов'язань, нарахованих за ставкою 20% у 2019 році. Перша подія (оплата) вже відбулася, і податковий режим для цієї частини вартості зафіксовано.

Раді допомогти, звертайтесь ще!