ПДВ для нерезидента: як правильно виставити рахунок за послуги

ПН слід виписати на суму 8 877,91 грн, тобто на фактичну договірну вартість, зазначену в акті (еквівалент 172,60 євро за курсом НБУ).

Згідно з п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості. Оскільки у вашому акті з нерезидентом зафіксована сума 172,60 євро, саме вона є основою для розрахунку бази оподаткування в гривнях.

При наданні послуг нерезиденту договірна вартість в іноземній валюті перераховується у гривні за курсом НБУ на дату виникнення податкових зобов'язань (правило «першої події» — дата акта або дата оплати).

Розрахунок: 172,60 євро × 51,4363 грн/євро = 8 877,91 грн. Ця сума має збігатися з підсумковим показником акта виконаних робіт та бути відображена в ПН. Якщо виписати ПН на меншу суму (8 877,70 грн), виникне розбіжність між первинним документом (актом) та податковим документом (ПН), що є порушенням правил обліку.

Різниця 0,21 грн у бухгалтерському обліку є результатом округлення валютного еквівалента та невеликої зміни вартості при перевиставленні.

Витрати (собівартість): 8 877,70 грн (сума, яку ви винні Укрзалізниці).
Дохід (виручка): 8 877,91 грн (сума, яку вам винен клієнт).
Різниця (0,21 грн): відображається як інший операційний дохід на субрахунку 719 «Інші доходи від операційної діяльності».

Раді допомогти, звертайтесь ще!