Бухгалтерські проведення та податкові наслідки продажу нерухомості

Для відображення продажу будівлі та земельної ділянки в обліку ТОВ необхідно перевести активи до складу утримуваних для продажу.

1. Бухгалтерські проведення
Оскільки активи (будівля та земля) призначені для продажу, їх облік регулюється НП(С)БО 27 «Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття».

Етап 1: Переведення активів до складу утримуваних для продажу (рахунок 286)

Дт 131 Кт 103 — списано накопичений знос будівлі (на дату прийняття рішення про продаж).
Дт 286 Кт 103 — переведено будівлю за залишковою вартістю до активів для продажу.
Дт 286 Кт 101 — переведено земельну ділянку до активів для продажу
Етап 2: Реалізація активів

Дт 377 Кт 712 — визнано дохід від продажу будівлі та землі (згідно з договором).
Дт 712 Кт 641/ПДВ — нараховано ПДВ на вартість будівлі (20%).
Дт 943 Кт 286 — списано собівартість (балансову вартість) будівлі та землі.
Дт 712 Кт 791 та Дт 791 Кт 943 — закриття доходів та витрат на фінансовий результат.

2. ПДВ
Операція з постачання будівлі оподатковується ПДВ за ставкою 20% (пп. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483).
Продаж земельної ділянки звільняється від ПДВ згідно з пп. 197.1.21 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722, якщо її вартість у договорі виділена окремо. Якщо ж земля включена у вартість будівлі без виділення ціни, вся сума оподатковується за ставкою 20%.

3. Коригування декларації з плати за землю
Обов'язок сплачувати земельний податок припиняється з дати державної реєстрації права власності за новим власником (п. 287.1 ПКУhttps://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6900 ).

Уточнюючу декларацію слід подати протягом 20 календарних днів місяця, що настає за місяцем, у якому відбувся продаж та зменшити нарахування податку з дати продажу до кінця року (п. 286.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n6878).

Порядок заповнення уточнюючої декларації див. у статті: https://7eminar.ua/news/2531-prodaz-zemli-abo-zakincennya-dogovoru-orendi-protyagom-roku-yak-podati.

Також не забудьте подати повідомлення за формою №20-ОПП про зміну стану об'єкта оподаткування (закриття об'єкта) протягом 10 робочих днів після продажу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!