Облік штрафу за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних у ПДВ

У бухобліку штрафи обліковують на субрахунку 948.

Відповідно до п. 20 НП(С)БО 16 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o39 визнані штрафи, пені та неустойки відносять до інших операційних витрат. Для їхнього бухобліку призначено субрахунок 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки». Саме на ньому, судячи з пояснень до Інструкції № 291 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n1077, треба акумулювати визнані економічні санкції за невиконання підприємством законодавства та умов договорів. Тобто, в дебет субрахунку 948 необхідно включати як податкові, так і договірні штрафи.

Таким чином, оскільки Ви, судячи із запитання, не плануєте оскаржувати виставлений Вам податковий штраф, то у періоді його нарахування Вам слід одночасно визнати зобов’язання та витрати. При чому, оскільки мова йде про визнану заборгованість за податковими санкціями, то їх доречніше фіксувати на субрахунку 642 «Розрахунки за обов’язковими платежами» (Дт 948 Кт 642).

Окрім цього, як ми зрозуміли із запитання, суму штрафу було погашено за рахунок надміру сплачених сплачених коштів (переплати з ПДВ). Тому в бухобліку це можна показати так: Дт 642 Кт 641/аналітика щодо розрахунків по ПДВ.

Оскільки Ваше підприємство веде облік податкових різниць, то з метою оподаткування Вам дійсно слід застосовувати коригування із пп. 140.5.11 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713. Останій вказує на те, що бухфінрезультат до оподаткування необхідно збільшувати на суму витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, відшкодування збитків, компенсації неодержаного доходу (упущеної вигоди), нарахованих відповідно до цивільного законодавства та цивільно-правових договорів, у т.ч. у сфері зовнішньоекономічної діяльності, на користь осіб, які не є платниками податку (окрім фізосіб, які є платниками податку на доходи фізосіб), та на користь платників податку, які оподатковуються за ставкою 0 відсотків відповідно до п. 44 підрозділу 4 р. XX ПКУ, а також на суму штрафів, пені, нарахованих контролюючими органами та іншими органами державної влади за порушення вимог законодавства.

У Декларації з податку на прибуток це коригування записують до рядка 3.1.11 додатка РІ.

Тобто в коригувальних прибутківців, зокрема, податкові штрафи не беруть участь під час обчислення об'єкта обкладення податком на прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!