Ризики при отриманні товарів від різних контрагентів через Нову пошту

Так, податкові органи звертають увагу на такі розбіжності, оскільки вони є одним із критеріїв для сумніву в реальності господарської операції. Головний ризик полягає в тому, що контролери можуть визнати операцію «безтоварною» (фіктивною), що призведе до зняття витрат та податкового кредиту з ПДВ.

Розбіжність між постачальником у видатковій накладній та відправником у експрес-накладній (ЕН) «Нової пошти» створює ризик невизнання витрат та податкового кредиту. Для мінімізації ризиків необхідно мати письмове підтвердження (лист-пояснення) від офіційного постачальника про те, що відправка здійснювалася іншою особою за його дорученням.

Згідно з Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», ст. 9, первинні документи повинні містити дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні операції. Якщо за документами товар куплено у «Компанії А», а фактично прислала «Компанія Б», податківці можуть стверджувати, що:

• товар від «Компанії А» фактично не надходив;
• видаткова накладна від «Компанії А» є лише «паперовою» операцією для створення штучних витрат або податкового кредиту.

Якщо податкова не визнає реальність поставки, вона виключить вартість товарів із собівартості, що призведе до донарахування податку на прибуток та штрафних санкцій.
ПДВ: Відсутність підтвердження зв'язку між оплатою постачальнику та фактичним отриманням товару від іншої особи може стати підставою для анулювання податкового кредиту. Згідно з Податковим кодексом України, п. 44.1, показники звітності не можуть формуватися на підставі даних, не підтверджених первинними документами.
Витрати на доставку: Якщо ТОВ оплачує доставку, але відправник у ЕН не збігається з постачальником, податківці можуть заявити, що ця доставка не стосується придбаного товару, а отже, витрати на неї не є господарськими.

Для перевезень через операторів поштового зв'язку основним транспортним документом є експрес-накладна (ЕН), яка виконує функції товарно-транспортної накладної (ТТН). Оскільки ЕН містить дані про відправника, вона є прямим доказом того, хто саме передав вантаж. Будь-яка невідповідність у цих даних автоматично потрапляє в зону уваги під час перевірки.

Щоб довести зв'язок між поставкою та відправкою від третьої особи, рекомендуємо вжити таких заходів:

Лист-пояснення від постачальника: Отримайте від вашого офіційного контрагента офіційний лист (у довільній формі), де буде зазначено: «На виконання договору №... від ... відправка товару згідно з видатковою накладною №... від ... була здійснена за нашим дорученням через ФОП/ТОВ (назва відправника з ЕН) через ТОВ "Нова пошта" (ЕН №...)».
Умови договору: У договорі з постачальником варто передбачити пункт про те, що відвантаження товару може здійснюватися третіми особами (складами, логістичними партнерами або пов'язаними особами) за дорученням постачальника.
Ідентифікація товару: Слідкуйте, щоб опис товару, вага та кількість місць у експрес-накладній «Нової пошти» максимально збігалися з даними у видатковій накладній постачальника.
Додаткові послуги: Можна використовувати послугу «Нової пошти» з повернення підписаних примірників видаткових накладних. Це дозволить мати документ із підписом отримувача, що додатково підтверджує факт передачі товару саме в межах вашої господарської операції.

Раді допомогти, звертайтесь ще!