Облік ПДВ при поверненні авансу за невиконані роботи

Для вирішення вашої ситуації необхідно врахувати три ключові аспекти: неможливість коригування ПДВ за старим авансом (понад 1095 днів), оподаткування передачі майна як нової операції та відображення мирової угоди в обліку.

1. ПДВ за авансом 2015 року.

Сторона 2 не може зменшити податкові зобов'язання (ПЗ), оскільки минуло понад 1095 днів. Згідно з п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 розрахунок коригування (РК) до податкової накладної може бути зареєстрований лише протягом 1095 календарних днів з дати її складання.

Але Сторона 1 зобов'язана нарахувати компенсаційні ПЗ (зменшити податковий кредит), оскільки послуги не будуть отримані. Для нараухування компнесуючих ПЗ слід не пізніше останнього дня місяця, в якому закриті розрахунки виписати зведену ПН із типом причини 13.

2. ПДВ при передачі/отриманні майна

Передача майна в рахунок боргу (відступні) є постачанням товару відповідно до п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483.

Тобто, Сторона 2 нараховує ПЗ на всю вартість майна (1 060 000 грн), а Сторона 1 має право на податковий кредит (ПК) за податковою накладною, яку має зареєструвати Сторона 1.

Хоча штрафи та компенсація судових витрат самі по собі не є об'єктом ПДВ, якщо вони включаються у вартість майна, що передається, тому ПДВ нараховується на загальну суму постачання майна.

3. Облік

Операція оформлюється як взаємозалік заборгованостей за розірваним договором підряду та новим договором постачання майна.

У Сторони 1:

Дт 949 Кт 6412 - 150 000 грн (Нараховано компенсаційні ПЗ (анулювання старого ПК на 900 тис.)

Дт 377 Кт 715,719 - 160 000 (Визнано дохід від штрафів та відшкодування витрат (60+20+80)

Дт 10, 15 або 28 Кт 631 - 883 333 грн (Оприбутковано отримане майно (без ПДВ)

Дт 6412 Кт 631 - 176 667 грн (Відображено податковий кредит за майном)

Дт 631 Кт 371 - 900 000 грн (Взаємозалік: погашення боргу за авансом)

Дт 631 Кт 37 - 160 000 грн (Взаємозалік: погашення боргу за штрафами/витратами)

У Сторони 2:

Дт 948, 949 Кт 685 - 160 000 грн (Нараховано витрати за штрафами та судовими рішеннями)

Дт 361 Кт 712 - 1 060 000 грн (Відображено реалізацію майна (відступне)

Дт 712 Кт 6412 - 176 667 грн (Нараховано ПЗ з ПДВ від вартості майна)

Дт 943 Кт 10,28 - за балансоою варітістю (Списано собівартість майна)

Дт 681 Кт 361 - 900 000 грн (Взаємозалік: закриття авансу 2015 року)

Дт 685 Кт 361 - 160 000 (Взаємозалік: закриття боргу за штрафами/витратами)

Раді допомогти, звертайтесь ще!