Податкові наслідки придбання земельної ділянки для фермерського господарства

Вітаю розберемо ваші питання по черзі

Податкові наслідки
При купівлі землі у фізособи підприємство виступає як покупцем, так і податковим агентом щодо доходів продавця.

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) та Військовий збір (ВЗ)
Тут усе залежить від статусу земельної ділянки та того, скільки разів на рік фізособа продає нерухомість (ст. 172 ПКУ):

Варіант А (Пільга — 0% ПДФО та ВЗ): Якщо фізособа продає земельну ділянку сільськогосподарського призначення (наприклад, для ведення ОСГ або пай), це її перший продаж нерухомості за календарний рік, і ця ділянка перебувала у її власності більше 3 років.

Примітка: Вимога щодо 3 років власності не застосовується, якщо земля була отримана фізособою у спадщину.
Варіант Б (Оподатковуваний продаж): Якщо це вже другий продаж за рік або ділянка у власності менше 3 років, виникає обов'язок сплатити:

ПДФО — 5% від вартості, зазначеної в договорі (але не нижче оціночної вартості).
Військовий збір — 5%.

Обов'язок ФГ як податкового агента: Якщо діє Варіант Б, ваше підприємство має утримати та сплатити ці податки до бюджету під час нотаріального посвідчення угоди, а також обов'язково відобразити цю виплату в Податковому розрахунку (Додаток 4ДФ) .

Відповідно до ст. 172 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4160

Єдиний податок 4 групи
Сама купівля землі не позбавляє вас статусу платника 4 групи. Проте змінюється структура вашого земельного банку:

Земля, яка перейшла у вашу власність, стає об'єктом оподаткування єдиним податком 4 групи на загальних підставах (пп. 292-1.1 ПКУ).

Вам потрібно буде подати уточнюючу податкову декларацію платника єдиного податку 4 групи разом із Додатком 1 (де розраховується податок по кожній ділянці) протягом 20 календарних днів місяця, що настає за місяцем реєстрації права власності (пп. 295.9.5 ПКУ). Ви включите цю ділянку до розрахунку вже як власну, а не орендовану (якщо вона була в оренді раніше).

Відповідно до пп. 295.9.5 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7145

Мінімальне податкове зобов'язання (МПЗ)
Оскільки земля переходить у вашу власність, обов'язок нараховувати та контролювати МПЗ щодо цієї ділянки повністю переходить до вашого підприємства (пп. 38-1.1.1 ПКУ). Ви будете враховувати її при розрахунку загального МПЗ у складі декларації 4 групи за підсумками року

Відповідно до пп. 38-1.1.1 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n19231

Як відобразити в бухобліку

Крок 1. Накопичення витрат на придбання (Капітальні інвестиції)
Спочатку всі витрати збираються за дебетом субрахунку 152 («Придбання об'єктів основних засобів»).

Дебет 152 — Кредит 685 («Розрахунки з іншими кредиторами») — відображено договірну вартість земельної ділянки згідно з нотаріальним договором купівлі-продажу.
Дебет 152 — Кредит 685 (або 377) — включено до первісної вартості землі супутні витрати: послуги приватного чи державного нотаріуса, вартість експертної грошової оцінки, збір за реєстрацію права власності та державне мито.
Крок 2. Утримання податків (якщо продаж оподатковується ПДФО та ВЗ)
Якщо за вимогами Податкового кодексу у фізособи виникає обов'язок сплатити податки (наприклад, це не перший продаж землі за рік), підприємство як податковий агент утримує їх із суми, що належить продавцю:

Дебет 685 — Кредит 641/ПДФО — утримано податок на доходи фізичних осіб за ставкою 5% (або 18% для нерезидентів) від вартості землі.
Дебет 685 — Кредит 642/Військовий збір — утримано військовий збір із доходу фізичної особи.
Примітка: Якщо у фізособи діє пільга (перший продаж на рік, у власності понад 3 роки), ці дві проводки просто не робляться, а фізособі виплачується повна договірна вартість.

Крок 3. Введення земельної ділянки в експлуатацію
Після того, як право власності офіційно зареєстроване в Державному реєстрі речових прав (що підтверджується Витягом), сформована на рахунку 152 вартість переноситься на рахунок основних засобів:

Дебет 101 («Земельні ділянки») — Кредит 152 — земельну ділянку зараховано на баланс підприємства за її остаточною первісною вартістю (ціна землі + нотаріус + оформлення). На підставі цієї проводки оформлюється Акт приймання-передачі основних засобів.

Крок 4. Розрахунки грошовими коштами
Дебет 685 — Кредит 311 («Поточні рахунки в національній валюті») — перераховано кошти фізичній особі за придбану землю (за мінусом утриманих податків, якщо вони були).
Дебет 641/ПДФО, 642/ВЗ — Кредит 311 — перераховано утримані податки (ПДФО та військовий збір) до бюджету під час нотаріального посвідчення угоди.
Дебет 685 (377) — Кредит 311 — оплачено послуги нотаріуса, оцінювача та реєстраційні збори з поточного рахунку підприємства.

Раді допомогти, звертайтесь ще!