Коригування податку на прибуток для іноземного представництва в Україні

Так, постійне представництво зобов’язане визначати свій оподатковуваний прибуток за принципом «витягнутої руки», навіть якщо операції не є контрольованими. Документи для обґрунтування ринкових цін необхідні для підтвердження показників декларації. Додаток ТЦ заповнюється у разі проведення самостійного коригування, а додаток ПН — лише при виплаті доходів нерезиденту.

1. Застосування принципу «витягнутої руки» (ПВР)
Згідно з Податковим кодексом України, пп. 141.4.7, суми прибутків нерезидентів, які провадять діяльність через постійне представництво, оподатковуються в загальному порядку. При цьому ПП для цілей оподаткування прирівнюється до незалежного платника, що діє окремо від нерезидента.

Ключова вимога: Постійне представництво має визначати обсяг оподатковуваного прибутку відповідно до принципу «витягнутої руки» за правилами статті 39 ПКУ. Це правило застосовується до всіх операцій між нерезидентом та його ПП, незалежно від того, чи визнаються вони контрольованими.

2. Чи є операції контрольованими?
Виходячи з ваших даних (дохід 35 млн грн, обороти до 10 млн грн), ваші операції не є контрольованими, оскільки не виконуються одночасно два критерії, встановлені Податковим кодексом України, пп. 39.2.1.7:

річний дохід платника перевищує 150 млн грн;
обсяг операцій з одним контрагентом перевищує 10 млн грн.
Оскільки операції не є контрольованими, ви не зобов’язані подавати Звіт про контрольовані операції.

3. Чи потрібні документи про дослідження ринку?
Хоча ви не подаєте офіційну «Документацію з ТЦУ» (яка передбачена для контрольованих операцій), ви все одно повинні мати документальне підтвердження того, що ваш прибуток розрахований за принципом «витягнутої руки». Податкові органи під час перевірки можуть вимагати обґрунтування, чому сума прибутку ПП відповідає прибутку незалежного підприємства в аналогічних умовах. Тому наявність внутрішнього розрахунку або дослідження ринкових цін є критично важливою для захисту вашої податкової звітності.

4. Заповнення додатків ТЦ та ПН
Додаток ТЦ: Заповнюється у тому випадку, якщо за результатами вашого аналізу виявиться, що фактичний фінансовий результат ПП нижчий, ніж той, що мав би бути за принципом «витягнутої руки». У такому разі ви проводите самостійне коригування (збільшуєте об’єкт оподаткування) і відображаєте це в додатку ТЦ та рядках 3.1.3 ТЦ або 3.1.4 ТЦ додатка РІ.
Додаток ПН: Заповнюється лише у разі виплати доходів із джерелом походження з України на користь нерезидента (наприклад, проценти, роялті, фрахт тощо) згідно з Податковим кодексом України, пп. 141.4.2. Саме отримання фінансування від материнської компанії не є виплатою доходу нерезиденту і не потребує заповнення додатка ПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!