ПДВ при готівкових витратах: облік пального та Укрпошти

У випадку з пальним, за яким наперед зрозуміло, що податкова накладна на підприємство не буде зареєстрована, суму ПДВ доцільно одразу включати до вартості пального; за чеками Укрпошти до 200 грн без ПДВ, якщо строк 365 днів для включення до податкового кредиту ще не минув, ПДВ слід обліковувати як право на податковий кредит, а списувати у витрати (на 949 рахунок) можна лише після остаточної втрати цього права.

Обґрунтування

1. Пальне, куплене директором за готівку без ПН на підприємство, включайте ПДВ до вартості пального. Відповідно до п. 9 НП(С)БО 9 «Запаси» до первісної вартості запасів включаються суми непрямих податків, які не відшкодовуються підприємству. Якщо чек оформлено на фізособу й постачальник не реєструватиме ПН на підприємство, то вхідний ПДВ є таким, що не підлягає відшкодуванню, і його логічно відразу віднести в дебет рахунку 203 разом із сумою пального, без використання субрахунку 6442 і подальшого списання на 949.

2. Загальне правило: ПДВ списують на 949 лише після остаточної втрати права на податковий кредит. Згідно з п. 198.6 ПКУ право включити суму ПДВ до податкового кредиту зберігається протягом 365 календарних днів з дати складання податкової накладної; саме із закінченням цього строку (з урахуванням зупинень, пов’язаних із воєнним станом, блокуванням тощо) сума невідшкодованого ПДВ стає «втраченим» і може бути списана на рахунок 949 як інші операційні витрати. До настання цього моменту сума ПДВ має обліковуватись як право на податковий кредит, а не як витрати.

3. Чеки Укрпошти до 200 грн без ПДВ: поки не минуло 365 днів, ПДВ — це право на податковий кредит, а не витрати. Підпункт «б» п. 201.11 ПКУ дозволяє включати до податкового кредиту суми ПДВ за касовими чеками, якщо загальна сума отриманих послуг за день не перевищує 200 грн без ПДВ (240 грн з ПДВ). Якщо за таким «дозволеним» чеком підприємство просто не відобразило ПДВ у декларації, але 365-денний строк за п. 198.6 ПКУ ще не сплив, це не дає права одразу відносити ПДВ до витрат як частину вартості пересилання. Його слід або включити до податкового кредиту в одному з наступних періодів у межах 365 днів, або, якщо строк мине й право на податковий кредит буде втрачено, тоді вже списати на витрати (рахунок 949).

Раціонально: пальне без перспективи ПН одразу обліковуйте з ПДВ у вартості, а ПДВ з «правильних» чеків Укрпошти використовуйте як податковий кредит або списуйте у витрати лише після спливу встановленого ПКУ строку.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?