Вибір коду території для акцизної декларації: нюанси і виправлення

AI-Консультант надав правильну базову норму законодавства. Щоб вам було ще зручніше застосувати це на практиці, додаю для вас практичне доповнення:

У розділі Д декларації акцизного податку та додатку 5 потрібно зазначати код Буштинської територіальної громади UA21080030000084057. Код UA21080030010025862 належить безпосередньо селищу Буштино й у цьому реквізиті не застосовується. Помилкові декларації за 2024–2026 роки потрібно виправити окремо за кожний звітний місяць.

Відповідно до виноски до розділу Д, п. 7 розд. IV та п. 10 розд. V Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку, затвердженого наказом Мінфіну від 23.01.2015 №14, зазначають код третього рівня КАТОТТГ — територіальної громади категорії «H». Код населеного пункту є кодом четвертого рівня. Ця вимога стосується як розділу Д основної декларації, так і розрахунку роздрібного акцизу в додатку 5, який до 2026 року був додатком 6.

Спочатку перевірте в Електронному кабінеті розділ «Стан розрахунків з бюджетом» за роздрібним акцизом. Через неправильний код нарахування могли не відобразитися за належною громадою, унаслідок чого в інтегрованій картці платника могла виникнути штучна недоїмка або нерознесена переплата. Якщо податок своєчасно й повністю сплачувався на правильний казначейський рахунок Буштинської ТГ, фактичної несплати до бюджету немає, штраф за заниження чи несплату за ст. 123 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text не застосовується.

Водночас за порушення порядку ведення податкового обліку до посадових осіб або ФОП може застосовуватися адміністративний штраф за ст. 163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/8073-10#Text — від 5 до 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, тобто від 85 до 170 грн.

За п. 50.1 ПКУ виявлені помилки в поданій звітності підлягають виправленню. Самостійне уточнення технічного коду КАТОТТГ є стандартною процедурою, тому залишати помилку через побоювання привернути увагу не потрібно. Її виявлення під час камеральної перевірки може спричинити запит ДПС або коригування нарахувань із застосуванням санкцій. На період воєнного стану пп. 69.38 підрозд. 10 розд. XX ПКУ передбачає звільнення від самоштрафу 3% чи 5% та пені при самостійному виправленні.

За кожний помилковий місяць сформуйте декларацію з типом «Уточнююча», зазначивши період, який виправляєте. У розділі Д відобразіть два рядки: за помилковим кодом UA21080030010025862 — нульові показники, за правильним кодом UA21080030000084057 — правильну суму податкового зобов’язання за цей місяць.

До декларації додайте розрахунок роздрібного акцизу — додаток 5, у старих редакціях форми це був додаток 6, але ви робите делкраацію зараз за сучасною редакцією. У ньому зазначте правильний код UA21080030000084057 та показники вартості реалізованих підакцизних товарів і суми податку за період, який уточнюється.

Також сформуйте два додатки 7 з виправлення помилок, які раніше мали номер 8. Перший — за помилковим кодом території: у рядку 4 зазначте всю суму податку, на яку зменшуються попередні нарахування за цим кодом. Другий — за правильним кодом UA21080030000084057: у рядку 3 зазначте ту саму суму як збільшення зобов’язання за належним кодом громади. Графи 5–7 додатка 7 щодо штрафу та пені під час застосування звільнення за пп. 69.38 підрозд. 10 розд. XX ПКУ не заповнюйте.

Раді допомогти! Якщо виникнуть додаткові запитання — звертайтеся 😊