Документація та оподаткування розіграшу: ПДВ, ПДФО, ВЗ питання

Для документального оформлення розіграшу та передачі призу за 1,00 грн вам знадобиться наказ про проведення акції, протокол визначення переможця та акт приймання-передачі. Оскільки така ціна є індивідуальною знижкою, виникає об'єкт оподаткування ПДФО (18%) та військовим збором (5%) з суми перевищення вартості над 1 грн (з урахуванням пільги), а також обов'язок нарахувати ПДВ до рівня ціни придбання телефону.

1. Документальне оформлення
Для підтвердження зв'язку витрат із господарською діяльністю та легітимності розіграшу необхідно оформити:

Наказ про проведення рекламної акції: у ньому зазначаються мета (реклама, стимулювання збуту), терміни, місце проведення, опис призу та коло осіб, відповідальних за захід.
Правила (Офіційні умови) розіграшу: документ, що описує механіку визначення переможця.
Протокол комісії про визначення переможця: фіксує результати розіграшу, підписується членами комісії.
Наказ про затвердження результатів розіграшу: на підставі протоколу керівник наказує вручити приз конкретній особі.
Акт приймання-передачі призу або видаткова накладна: підтверджує факт передачі телефону переможцю та його підпис про отримання.

2. Оподаткування ПДФО та Військовим збором
Продаж товару за 1,00 грн конкретній особі за результатами розіграшу розцінюється як надання індивідуальної знижки, що є додатковим благом (пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627).

У 2026 році вартість негрошових подарунків (знижок) не оподатковується, якщо вона не перевищує 25% мінімальної заробітної плати станом на 1 січня. Оскільки МЗП на 01.01.2026 становить 8 647 грн, неоподатковуваний ліміт складає 2 161,75 грн (пп. 165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699).

Якщо ринкова вартість телефону (мінус 1 грн) вища за 2 161,75 грн, то сума перевищення оподатковується із застосуванням «натурального» коефіцієнта 1,219512 (п. 164.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627).

Також сума перевищення оподатковується ВЗ за ставкою 5%. Вона нараховується на суму перевищення ліміту без застосування натурального коефіцієнта.

3. ПДВ

Продаж за 1,00 грн є постачанням товарів. База оподаткування ПДВ не може бути нижчою за ціну придбання такого телефону (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551).

Ви повинні скласти дві податкові накладні:

Перша ПН: на фактичну ціну постачання (1,00 грн з ПДВ).
Друга ПН: на суму перевищення ціни придбання над фактичною ціною (тип причини «15»). Базою для цієї ПН буде вартість закупівлі телефону без ПДВ мінус 0,83 грн (ціна продажу без ПДВ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!