Як правильно оформити податкові накладні при розірванні договору

На нашу думку, Вам слід анулювати податкову накладну, виписану на гарантійний платіж шляхом складання розрахунку коригування з кодом причини 103.

Податкова накладна на "Компенсацію електроенергії за березень 2026" від 31.03.2026 залишається без змін, оскільки вона була складена за першою подією (актом) і тепер вважається оплаченою за рахунок зарахування коштів від гарантійного платежу.

Щодо податкової накладної на гарантійний платіж (січень 2027). Оскільки гарантійний платіж за договором мав зараховуватися в оплату останнього місяця оренди, він отримав статус авансу. На дату його отримання ви правомірно нарахували податкові зобов'язання згідно з п. 187.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528).
У зв'язку з розірванням договору 15.04.2026 послуга з оренди за січень 2027 року надана не буде. Зарахування цих коштів у рахунок оплати іншої заборгованості (електроенергії) для цілей ПДВ прирівнюється до розірвання угоди на постачання первинної послуги. Тому слід скласти РК до ПН на гарантійний платіж. В такому РК код причини коригування: 103 «Повернення товару або авансових платежів». Оскільки кошти не повертаються фізично, а зараховуються в рахунок іншого боргу, це фактично є анулюванням підстави для утримання авансу за оренду 2027 року.
Оскільки орендар — неплатник ПДВ, розрахунок коригування на зменшення суми компенсації реєструє постачальник (орендодавець), тобто ви (п. 192.1 ПКУ).

Щодо податкової накладної на компенсацію електроенергії (березень 2026). Першою подією для цієї операції був акт від 31.03.2026. Ви вже нарахували ПЗ та зареєстрували ПН на цю дату.
Зарахування гарантійного платежу в оплату цієї послуги 15.04.2026 є другою подією (оплатою), тому жодних коригувань до цієї ПН робити не потрібно. Вона залишається в обліку як підтвердження нарахованих зобов'язань за фактично надану послугу (компенсацію витрат).

Податок на прибуток. У податковому обліку орендодавця на загальній системі операції відображаються виключно за правилами бухгалтерського обліку.
Отримання гарантійного платежу, його перекваліфікація та зарахування в рахунок оплати заборгованості не створюють податкових різниць, передбачених розділом ІІІ ПКУ.
Дохід від компенсації електроенергії ви вже визнали в березні 2026 року (на дату акта). У квітні 2026 року відбувається лише зміна виду заборгованості (дебіторська заборгованість за електроенергію закривається кредиторською заборгованістю за гарантійним платежем).

Раді допомогти, звертайтесь ще!