Правила нарахування ПДВ для експедиторських послуг у перевезеннях

Ні, ТОВ-експедитор не має права на ставку ПДВ 0% щодо перевезення.

База оподаткування ПДВ у експедитора включає:

• вартість наданих транспортно-експедиторських послуг (винагорода експедитора);
• вартість послуг з перевезення, за умови, що перевірник є платником ПДВ.

Якщо перевізник не є платником ПДВ, то вартість його послуг не збільшує базу оподаткування ПДВ у експедитора. Це означає, що експедитор не нараховує на ці суми ПДВ (ні 20%, ні 0%) і не відображає їх у податковій накладній, що складається на ім'я замовника.

Саме так зазначають податківці у роз'ясненнях в ЗІР (кат. 101.21 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=29985 )

"У випадку, коли перевізник-резидент не є платником ПДВ, податкові зобов’язання у експедитора на вартість послуг з перевезення не виникають та податкова накладна на вартість таких послуг не складається."

https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27622

"базою оподаткування ПДВ у експедитора є вартість наданих транспортно-експедиторських послуг (винагорода експедитора) та вартість послуг з перевезення, за умови, що перевізник є платником ПДВ. Якщо перевізник не є платником ПДВ, то вартість наданих таким перевізником послуг не збільшує базу оподаткування ПДВ у експедитора при наданні транспортно-експедиторських послуг замовнику."

Отже, у податковій накладній Ви зазначаєте лише суму своєї винагороди зі ставкою 20%. Вартість перевезення від неплатника ПДВ у податковій накладній не вказується.

В акті наданих послуг можете вказати повну вартість послуг, розділивши їх на два рядки: експедиторська винагорода (з ПДВ 20%) та відшкодування витрат на перевезення (без ПДВ, оскільки перевізник не є платником).

Бажання клієнта бачити всю суму в податковій накладній не є законною підставою для порушення правил формування бази оподаткування. Безпідставне нарахування 0% ПДВ на послуги неплатника може бути розцінено податковими органами як порушення порядку складання податкової накладної.

Раді допомогти, звертайтесь ще!