ПДВ при передачі шини благодійній організації для військових частин

Ні, скористатися нормою про те, що операція «не є постачанням» згідно з п. 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, у разі передачі шин благодійній організації (БO) не можна. Ця пільга діє лише за умови безпосередньої передачі допомоги отримувачам, чітко визначеним у цьому пункті (ЗСУ, військові частини тощо).

Згідно з п. 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 операції з безоплатної передачі товарів не вважаються постачанням лише тоді, коли вони здійснюються безпосередньо на користь Збройних Сил України, військових частин, Нацгвардії, СБУ та інших силових структур.

Благодійні організації (фонди) у цьому переліку відсутні. Навіть якщо в договорі зазначено, що БО є лише посередником, а кінцевим отримувачем є ЗСУ, для податкових цілей першою операцією є передача саме благодійній організації.

Безоплатна передача товарів благодійній організації регулюється пп. 197.1.15 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722. Ця норма звільняє операцію від нарахування 20% ПДВ (складається «пільгова» податкова накладна з ціною «0»), але вона не звільняє від обов'язку нарахування «компенсуючих» податкових зобов'язань.

Тобто, якщо автомобільні шини були придбані з ПДВ і підприємство сформувало податковий кредит, то при їх передачі благодійній організації необхідно нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання згідно з п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931. Спеціальне звільнення від нарахування таких зобов'язань, передбачене п. 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, на операції з благодійними фондами не поширюється.

ТОбто, якщо шини були придбані з ПДВ, то у місяці їх передачі виписуєтьяс зведена ПН із типом причини 13 (як використання в операціях, звільнених від оподаткування). ПН із типом причини 15 (перевищення бази оподаткування над договірною ціною) не виписується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!