Продаж навантажувача ТОВ ФОП: можливості та нюанси операції

Так, ТОВ може продати навантажувач ФОП.

Документально:

• Договір купівлі-продажу (між ТОВ і ФОП як суб'єктами господарювання)
• Видаткова накладна або акт приймання-передачі ОЗ
• Податкова накладна (якщо ТОВ — платник ПДВ), зареєстрована в ЄРПН
• Технічний паспорт на навантажувач.

Реєстрацію навантажувача ФОП буде проводити на себе як фізичну особу.

Продати навантажувач підприємство може за будь-якою вартістю, за домовленості з покупцем.

В бухобліку:

• Дт 286 Кт 10 - списали залишкову вартість на дату прийняття рішення про продаж (наказ)
• Дт 131 Кт 10 - списали нарахований знос
• Дт 377 Кт 712 - передали ОЗ покупцю
• Дт 712 Кт 641/ПДВ – нараховано ПДВ
• Дт 943 Кт 286 - списали собівартість реалізованого ОЗ.

Відповідно до п. 29 П(С)БО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text, нарахування амортизації припиняється починаючи з місяця, наступного за місяцем вибуття об'єкта ОЗ. Тому в місяці переведення ОЗ до необоротних активів, утримуваних для продажу, слід ще нарахувати місячну амортизацію. Наприклад, прийняли рішення про продаж у травні, то амортизацію за травень потрібно нарахувати повністю.

ПДВ.

Для ПДВ база оподаткування — договірна вартість, але не нижче балансової (залишкової) вартості ОЗ за даними бухобліку, що склалася на початок звітного періоду, протягом якого здійснюється продаж (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4551).

Якщо договірна вартість = залишковій, то нараховуєте ПДВ на залишкову вартість. Якщо ціна продажу вища за залишкову, то нараховуєте ПДВ на договірну вартість.

ПН складається на дату виникнення податкових зобов'язань. Така дата визначається за п. 187.1 ПКУ – дата події, що сталась раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця на банківський рахунок платника податку як оплата, а в разі постачання за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку;

б) дата відвантаження товарів/послуг (в даному випадку навантажувача) – тобто дата акта приймання передачі такого транспортного засобу і переходу права власності до покупця.

Зверніть увагу, якщо будете продавати навантажувач нижче ринкової вартості, то податкова може визнати різницю між залишковою та ринковою вартістю додатковим благом фізособи-покупця.

Попри те, що покупець діє як ФОП, податківці часто застосовують до таких операцій правила оподаткування доходів фізичних осіб (згідно з пп. «е» пп. 14.1.47 ПКУ), оскільки ФОП не має окремого від фізособи статусу власності.

З різниці між ринковою ціною та ціною договору (суми знижки) підприємство як податковий агент зобов'язане утримати та перерахувати до бюджету:

• ПДФО 18%. Оскільки благо надано в негрошовій формі, база оподаткування ПДФО визначається із застосуванням «натурального» коефіцієнта 1,219512 (п. 164.5 ПКУ);
• Військовий збір 5% (п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). Для військового збору натуральний коефіцієнт не застосовується.

Для підтвердження справедливої вартості можете залучити професійного оцінювача майна, хоча закон не забороняє визначити звичайну ціну самостійно.

Відповідно до пп. 14.1.71 ПКУ, звичайна ціна — це ціна, визначена сторонами договору, яка за замовчуванням вважається такою, що відповідає ринковим цінам. Для самостійного обґрунтування вартості перед податківцями підприємству варто зробити та задокументувати (наприклад, бухгалтерською довідкою) аналіз цін на аналогічні навантажувачі на ринку, використовуючи відкриті джерела (спеціалізовані сайти оголошень).

Раді допомогти, звертайтесь ще!