Варіанти передачі основних засобів між двома товариствами з обліком

Вважаємо, що слід оформити як звичайну операцію купівілі – продажу.

Тобто з боку ТОВ1 відбувається звичайна операція з постачання товарів (автомобіля та трактора ).

Слід мати на увазі, що згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ), «база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції…».

Тобто на дату складення видаткової накладної та/або акту прийому – передачі складаєте ПН на ТОВ2, виходячи із фактичної ціни продажу.

Але у разі якщо залишкова вартістть на 01/е число місяця вище ніж така ціна – також складаєте ПН з типом причини 15 ( можливо і зведену таку ПН ).

Є відповідні роз’яснення ДПС України щодо складення ПН на суму перевищення:

«замість позначки «Х» зазначається код ознаки 3 та зазначається тип причини 15. Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. У рядках відведених для зазначення даних покупця постачальник (продавець) зазначає власні дані.

У табличній частині:

у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання»;

графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4, 5 не заповнюються.

інші графи заповнюються без особливостей» ( категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Які особливості заповнення зведеної податкової накладної, складеної на суму перевищення ціни придбання товарів (послуг)/звичайної ціни самостійно виготовлених товарів (послуг)/балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40041 ).

В декларації з ПДВ така операція зазначається в рядку 1.1.

Щодо відображення операцій в обліку , повинні бути такі записи:

Дт286 – Кт105 – списано залишкову вартість;

Дт13 – Кт105 – списано знос;

Дт377 – Кт712 – відображено реалізацію об’єкті ОЗ;

Дт712 – Кт643 та Дт643 – Кт6412 – відображено нарахування ПДВ;

Дт949 – Кт6412 – додаткове нарахування ПДВ у разі, якщо реалізація відбулася за ціною нижче ніж база оподаткування, тобто залишкова вартість (п.188.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 );

Дт712 – Кт791 – дохід віднесено на фін/результат;

Дт943 – Кт286 – відображено собівартість реалізації;

Дт791 – Кт943, 949 – собівартість реалізації та сума компенсуючого ПДВ віднесено на фін/результат;

Дт311 – Кт377 – отримання коштів на рахунок в банку.

Щодо ТОВ2 – це звичайна операція з придбання об'єктів НА.

При цьому ТОВ2 має право на податковий кредит у разі наявності ПН:

«податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв’язку з:

придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг;

придбанням (будівництвом, спорудженням) основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи;

ввезенням товарів та/або необоротних активів на митну територію України.

Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні засоби почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду» (п.198.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 )

Щодо відображення в обліку ТОВ2:

Дт152 – Кт631(685) – отримані об'єкти ОЗ, відображена ціна придбання б/ПДВ;

Дт6442 – Кт631(685) - відображена сума ПДВ;

Дт641/ПДВ – Кт6442 – ПДВ включено до складу податкового кредиту (при наявності ПН );

Дт105 – Кт152 – об'єкти ОЗ введені в експлуатацію;

Дт631(685) – Кт311 – перераховано на адресу ТОВ1.

Раді допомогти, звертайтесь ще!