Вплив одночасної роботи ФОПа та ТОВ на обидві сторони

Поєднання статусів засновника, найманого працівника (головного інженера) та ФОП-орендодавця в одній особі є абсолютно законним, але створює суттєві податкові ризики через статус пов'язаних осіб.

Законодавство України не забороняє одній особі одночасно бути власником ТОВ, його найманим працівником та надавати цьому ж ТОВ послуги як ФОП. Однак така модель співпраці створює підвищені ризики щодо визнання операцій нереальними («дроблення бізнесу») та потребує особливої уваги до оформлення документів.

ФОП та ТОВ є окремими суб'єктами господарювання, навіть якщо у них один власник. Фізична особа може реалізувати своє право на працю шляхом укладення трудового договору (як головний інженер) та одночасно здійснювати підприємницьку діяльність (як орендодавець), що відповідає ст. 43 Конституції України та ст. 21 Кодексу законів про працю України.

Згідно з ч. 3 ст. 238 Цивільного кодексу України, представник не може вчиняти правочин від імені особи, яку він представляє, у своїх інтересах.

Якщо власник є одночасно директором ТОВ, він не може підписати договір оренди з обох сторін (і як ФОП, і як директор). Договір від імені ТОВ має підписати інша уповноважена особа (наприклад, заступник або особа за довіреністю).

Оскільки власник і ТОВ є пов'язаними особами (Податковий кодекс України, пп. 14.1.159), податкові органи та банки (в межах фінмоніторингу) приділяють таким операціям особливу увагу:

• Ринкові ціни: Вартість оренди має відповідати ринковим цінам. Суттєве завищення або заниження ціни може бути розцінено як схема з мінімізації податків.


• Реальність операцій: Необхідно мати повний пакет первинних документів: договір, акт приймання-передачі приміщення, щомісячні акти наданих послуг, платіжні доручення.


• Комунальні платежі: Рекомендується включати вартість комунальних послуг до загальної суми орендної плати. Якщо ТОВ компенсує їх ФОПу окремо, ДПС може трактувати це як дохід фізичної особи (не ФОП), що зобов'язує ТОВ утримати 18% ПДФО та 5% військового збору.

Раді допомогти, звертайтесь ще!