Перерахунок коштів на ФОП в Іспанії: податки та звітність в Україні

Якщо оплату за розробку сайту здійснює звичайна фізична особа для власних потреб нерезиденту — іспанському ФОП, то в Україні така фізособа не сплачує податки та не подає податкову звітність.

Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text визначає, що податковими агентами є юридичні особи, ФОП та самозайняті особи (пп. 14.1.180 ПКУ). Звичайна фізична особа, яка не має статусу ФОП і перераховує кошти нерезиденту за послуги для особистих потреб, не виконує функції податкового агента. Тому вона не утримує ПДФО та військовий збір із виплати нерезиденту.

У такій ситуації також не виникає обов’язку подавати додаток 4ДФ чи іншу податкову звітність щодо цієї виплати, оскільки фізична особа не є податковим агентом.

Послуги з розробки сайту, які надаються іспанським ФОП, вважаються послугами нерезидента. Якщо роботи фактично виконуються за межами України, така виплата не розглядається як дохід із джерелом походження з України у розумінні пп. 14.1.54 ПКУ.

Під час переказу коштів банк може запросити документи, що підтверджують призначення платежу, наприклад:
— інвойс;
— договір;
— рахунок;
— листування щодо замовлення послуг.

Особливо це актуально при значних сумах платежу відповідно до вимог фінансового моніторингу.

Якщо ж оплату здійснює ФОП або юридична особа України, ситуація буде іншою, оскільки тоді можуть виникати питання щодо функцій податкового агента, застосування Конвенції про уникнення подвійного оподаткування між Україною та Іспанією та оподаткування виплат нерезиденту.

Раді допомогти, звертайтесь ще!