Витрати ФОП на загальній системі: заправка та їх включення

ФОП на загальній системі може зменшити чистий оподатковуваний дохід лише на документально підтверджені витрати, безпосередньо пов’язані з господарською діяльністю. Витрати на пальне можна включити, але щодо легкових автомобілів існують обмеження.

Відповідно до п. 177.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text об’єктом оподаткування ФОП на загальній системі є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між отриманим доходом та документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю.

До витрат можна включати лише ті суми, які:
— безпосередньо пов’язані з отриманим доходом;
— фактично сплачені;
— підтверджені первинними документами.

Щодо пального, пп. 177.4.1 ПКУ дозволяє включати до витрат витрати, пов’язані з експлуатацією транспортних засобів у господарській діяльності.

При цьому пп. 177.4.5 та пп. 177.4.6 ПКУ встановлюють обмеження щодо:
— придбання;
— утримання;
— експлуатації;
— ремонту;
— амортизації легкових автомобілів та подвійного призначення.

Тому витрати на пальне найбільш безпечно включати саме щодо вантажного автомобіля, який використовується у перевезеннях.

Для підтвердження витрат на пальне бажано мати:
— чеки АЗС;
— банківські виписки;
— ТТН;
— подорожні листи;
— заявки на перевезення;
— інші документи, що підтверджують зв’язок витрат із перевезенням.

Також ФОП на загальній системі може включити до витрат:
— банківські комісії (пп. 177.4.4 ПКУ);
— сплачений ЄСВ «за себе» (пп. 177.4.3 ПКУ);
— оплату стоянки;
— ремонт вантажного автомобіля;
— оплату послуг перевізників;
— витрати на запчастини;
— оренду приміщення або гаража;
— послуги зв’язку.

Витрати відображаються у Типовій формі обліку доходів та витрат, затвердженій Наказом №261 https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/nakazi/76865.html

Якщо ФОП помилково перебував на загальній системі, але фактично здійснював діяльність як звичайний перевізник, доцільно зібрати максимум первинних документів, пов’язаних саме з виконаними перевезеннями, щоб зменшити чистий оподатковуваний дохід.

З чистого доходу сплачуються:
— ПДФО — 18%;
— військовий збір — 5%;
— ЄСВ — 22%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!