Перехід ПДФО при звільненні: де сплачувати та як звітувати

ПДФО з лікарняних сплачуєте за основним місцем обліку.

Відповідно до п.168.4.4. ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877 юридична особа за своїм місцезнаходженням та місцезнаходженням не уповноважених сплачувати податок відокремлених підрозділів, сплачує суми утриманого ПДФО податку на відповідні рахунки, за місцезнаходженням відокремлених підрозділів.

При цьому, податківці в ЗІР, категорія 103.07 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43538, зазначають наступне: ПДФО підлягає сплаті до відповідного місцевого бюджету за місцезнаходженням (розташуванням) власних або орендованих приміщень (будівель) в різних регіонах України, в яких працюють наймані працівники такого суб’єкта господарювання, підрозділів. незважаючи на відсутність у такого суб’єкта господарювання відокремлених структурних підрозділів.

Норма, яка зобов'язує сплачувати ПДФО до місцевого бюджету за місцезнаходженням підрозділу, стосується виключно найманих працівників цього підрозділу.

Оскільки на момент нарахування та виплати лікарняних особа вже не є працівником, то правило розподілу ПДФО за підрозділами на неї більше не поширюється. Тож ПДФО з лікарняних слід сплачувати за основним місцем обліку.

Обов’язок сплачувати ЄСВ покладений на страхувальників – роботодавців. (п.10 ст.1 Закону України від 08.07.2010 № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17/ed20190101#n9).

Після звільнення працівника підприємство не несе обов’язку страхувальника, а відповідно, і платника страхових внесків. Отже, суми допомоги по тимчасовій непрацездатності, нараховані та виплачені особам після їх звільнення, не є базою нарахування єдиного внеску. (ЗІР, категорія 201.04.01 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39910 )

Таким чином, в вашому випадку ЄСВ на лікарняні не нараховується, відповідно сума лікарняних не відображається в Додатку 1.

В Додатку 4ДФ за основний підрозділ сума лікарняних, нарахованих після звільнення, відображається з ознакою доходу "127".

Раді допомогти, звертайтесь ще!