Перенесення податкових збитків при реорганізації державної установи в ТОВ

Збитки підлягають перенесенню, але лише в сумі не перевищує суму власного капіталу платника податку, що припиняється.

1. Відповідно до пп. 140.4.5 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 бухфінрезультат до оподаткування зменшується на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування платника, що реорганізується шляхом, зокрема, перетворення у періоді затвердження передавального акту;

Але правонаступнику дозволено обліковувати в прибутковому обліку збитки за таких двох умов:

1) у сумі, що не перевищує суму власного капіталу (рядок 1495 розділу I пасиву балансу) підприємства, що реорганізується (попередника), станом на кінець попереднього податкового (звітного) року;

2) за умови, що правонаступник і попередник були пов’язаними особами більше ніж вісімнадцять послідовних місяців до дати завершення приєднання (злиття). До речі, в ІПК 12.06.2020 р. № 2409/6/99-00-05-05-02-06/ІПК податківці вказували, що ця друга умова застосовується виключно у разі реорганізації шляхом злиття та приєднання й інших форм реорганізації вона не зачіпає.

У додатку РІ до декларації з податку на прибуток це коригування записують до рядка 3.2.4.1.

Зверніть увагу, що в ІПК від 02.04.2025 р. № 1767/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК податкова підкреслювала, правонаступник вправі включити до рядка 3.2.4.1 додатка PI своєї декларації з прибутку показник від’ємного значення об’єкта оподаткування податкового (звітного) періоду попередника, який ним обліковувався у деці на дату саме затвердження передавального акту або розподільчого балансу.

2. Ні, на дату створення подавати декларацію не треба. Очевидно, в цьому разі ТОВ доречно розглядати як новоствореного платника. А для них перший звітний період згідно пп. 137.4.2 ПКУ розпочинається з дати, на яку припадає початок такого обліку, і закінчується останнім календарним днем такого податкового (звітного) періоду. Тобто першу декларацію в такому разі треба подавати за підсумками першого року після перетворення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!