Виправлення помилок у фінансовій звітності ТОВ на 3 групі

Якщо розбіжність виникла лише через різні правила визнання доходу у бухобліку та єдиному податку - фінзвітність перездавати не потрібно, достатньо надати пояснення ДПС із підтвердними документами; якщо ж у фінзвітності дохід відображений помилково - тоді потрібно виправити бухоблік і подати уточнену фінзвітність.

Для платників єдиного податку 3 групи нормальною є ситуація, коли дохід у фінансовій звітності не співпадає із сумою надходжень у декларації платника єдиного податку. Це пов’язано з тим, що для цілей єдиного податку застосовується касовий метод, а у бухгалтерському обліку - принцип нарахування.

Відповідно до п. 292.1 та п. 292.6 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 доходом платника єдиного податку є сума коштів, фактично отриманих на рахунок або в касу. Датою отримання доходу є дата надходження коштів.

Водночас згідно зі ст. 4 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-XIV https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n83 та НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o12, у бухгалтерському обліку дохід визнається за принципом нарахування - тобто у момент реалізації товарів/послуг або виникнення права на дохід, незалежно від фактичної оплати.

Тому якщо у рядку 2000 фінзвітності відображено дохід за актами реалізації, а в декларації єдинника - лише фактичні надходження коштів, це саме по собі не є помилкою.

Оптимальний варіант - надати до ДПС письмове пояснення, що ТОВ є платником єдиного податку 3 групи;
декларація ЄП заповнюється за касовим методом відповідно до ст. 292 ПКУ, а фінансова звітність формується за принципом нарахування; різниця виникла через наявність дебіторської заборгованості/реалізацій, оплата за якими надійшла в іншому звітному періоді.

До відповіді бажано додати: банківські виписки; оборотно-сальдову відомість по рахунках 36, 70; таблицю розшифровки різниці між рядком 2000 фінзвітності та доходом декларації ЄП.

Тобто спочатку варто перевірити: чи є це реальною бухгалтерською помилкою, чи лише різницею між касовим методом та методом нарахування. У більшості таких запитів ДПС - це саме різниця методології обліку, а не порушення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!