Вихід за ліміт ЄП: можливі наслідки та податкові перевірки

Сам по собі факт перевищення ліміту доходу для 3 групи ЄП, навіть на значну суму, не є автоматичною підставою для документальної позапланової перевірки, якщо підприємство своєчасно відобразить перевищення, сплатить підвищену ставку ЄП та перейде на загальну систему оподаткування та зареєструється платником ПДВ.

Перевищення ліміту доходу для платника єдиного податку 3 групи дійсно тягне за собою податкові наслідки, передбачені Податковим кодексом України, а саме: застосування підвищеної ставки єдиного податку до суми перевищення, обов’язковий перехід на загальну систему оподаткування та, за наявності підстав, реєстрацію платником ПДВ. Водночас саме по собі перевищення ліміту доходу не зазначене у п. 78.1 ст. 78 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1788 як окрема підстава для проведення документальної позапланової перевірки.

Відповідно до п. 78.1 ст. 78 ПКУ документальна позапланова перевірка проводиться лише за наявності чітко визначених підстав. Для вашої ситуації потенційно ризиковими можуть бути лише загальні підстави, наприклад:

якщо контролюючий орган отримає податкову інформацію про можливі порушення та підприємство не надасть пояснення на письмовий запит (п.п. 78.1.1 ПКУ);

якщо буде виявлено недостовірність даних у звітності та не буде надано пояснень і документів протягом 15 робочих днів (п.п. 78.1.4 ПКУ);

якщо виникнуть питання щодо незадекларованих операцій, неоформлених працівників або інших супутніх ризиків (п.п. 78.1.13 ПКУ).

Отже, саме по собі перевищення ліміту через великі контракти не вважається окремою підставою для проведення виїзної чи фактичної перевірки. Водночас це автоматично призводить до зміни системи оподаткування, нарахування додаткових податкових зобов’язань та до обов’язкової реєстрації платником ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!