Акт виконаних робіт при угодах з нерезидентами: альтернативи та нюанси

Давайте розбиратися:

Так, можна. Це цілком законно.

В операціях із нерезидентами класичний двосторонній акт виконаних робіт (наданих послуг) не є єдиним документом. Більше того, наші західні партнери часто дивуються, чому ми так наполягаємо на двосторонніх актах, оскільки у світовій практиці панує інша культура документообігу.

1. Замінники Акта

Замість класичного двостороннього Акта спокійно можете використовувати звичайний інвойс (Invoice / Рахунок–фактуру). Але, щоб він отримав статус первинного документа, він має бути не просто "платіжкою", а відповідати вимогам ст. 9 Закону про бухоблік https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155 Тобто в ньому повинні бути всі перелічені в цій статті обов'язкові реквізити та проведена оплата.

Варіанти:

• (Двосторонній комерційний інвойс): Ви виставляєте (або отримуєте від нерезидента) інвойс, на якому стоять підписи обох сторін.


• (Односторонній інвойс + оплата): Це найзручніший кейс для роботи з іноземцями. Виписка (або отримання) рахунку–фактури вважається первинним документом, якщо є факт його оплати. Оплата клієнтом цього інвойсу автоматично підтверджує згоду з тим, що послуги надані якісно та в повному обсязі.

Щоб це спрацювало без проблем, у самому ЗЕД–договорі (контракті) обов'язково пропишіть застереження. Наприклад: "Сторони погодилися, що підтвердженням надання послуг є Інвойс, а фактом їх прийняття - його оплата". Якщо ж Ви працюєте по публічній оферті (як із Google чи Meta), то там це прописано за замовчуванням.

Приклад формулювання в самому Інвойсі: Щоб закрити питання з обов'язковими реквізитами, додайте в нижній частині інвойсу (двома мовами) такий текст:

"Оплата згідно з цим Інвойсом є підтвердженням надання послуг (виконання робіт) у повному обсязі, належної якості та свідчить про прийняття послуг (робіт) Замовником без будь–яких претензій."

2. Як сприймає податкова

Зараз податкова нормально сприймає інвойси.

• Для цілей податку на прибуток: Податківці повністю орієнтуються на бухоблік (пп. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624 ). Якщо інвойс разом із банківською випискою підтверджує господарську операцію за правилами Закону № 996–XIV, ДПС приймає ці витрати/доходи без питань.


• Для цілей валютного нагляду (контролю): Банки, які зараз виконують функції агентів валютного контролю, вже давно "схлопують" ЗЕД–операції на підставі інвойсів. НБУ у своєму Положенні № 5 прямо дозволив приймати рахунки–фактури для підтвердження виконання ЗЕД–контрактів.


• Для цілей ПДВ (при імпорті послуг): Якщо Ви купуєте послуги у нерезидента з місцем постачання в Україні (ст. 186 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 ), базою оподаткування буде вартість послуг. Оскільки тут діє правило "першої події" (п. 187.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ), податкові зобов'язання Ви нарахуєте або за датою оплати інвойсу, або за датою складання документа, що засвідчує факт надання послуг (тобто самого інвойсу, якщо він виписаний раніше).

Отже: Пам'ятайте, що сам по собі інвойс без банківської виписки (яка підтверджує його оплату) для податківців є просто папірцем. Тільки в парі "Інвойс + Банківська виписка з оплатою" дає залізобетонний статус первинного документа. Також забезпечте переклад інвойсів, щоб вони були двомовними, або переклад українською, якщо ініойс лише на іноземній мові.

Раджу Вам ознайомитись із статтею на нашому сайті, яка стосується Вашого питання https://7eminar.ua/news/19619-invois-z-poglyadu-zmin-shhodo-aktiv-vikonanix-robit

Раді допомогти, звертайтесь ще!