ПДВ при міжнародній поставці: реєстрація та особливості обліку

1. Реєстрацію ПДВ проводимо на суму фактично отриману після обміну чи за курсом НБУ?

За визначенням п. 187.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528):

"187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на рахунок платника податку в банку...

б) дата відвантаження товарів,..."

Отже, ПН виписуєте на дату зарахування валюти на Ваш валютний рахунок в банку (якщо це "перша подія"). Валюту множите на курс НБУ на цей день - так визначаєте суму оплати, на яку Ви маєте скласти ПН

2. ПН реєструється на отримувача матеріалів (резидента) який отримує товар

Так, ПН завжди реєструється на покупця товару/послуги, навіть якщо оплата надходить від третьї особи.

Таку позицію підтримує і ДПСУ в ЗІР (101.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28753):

"Який порядок складання податкової накладної при поставці товарів/послуг покупцю, якщо договором передбачена оплата за такі товари/послуги від третьої особи?

Відповідь:

Незалежно від того, що згідно з умовами договору виконання обов’язку щодо оплати за товари/послуги покладено на іншу особу, податкова накладна складається на покупця (отримувача) товарів/послуг."

Раді допомогти, звертайтесь ще!