Компенсуюча податкова накладна: момент складання та статті ПКУ

Коли металобрухт утворився саме як відходи виробництва, можливе одночасне застосування і п. 198.5 ПКУ, і ст. 199 ПКУ — залежно від того, про які саме придбання йдеться.

За п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 нараховують компенсуючі ПЗ щодо тих товарів/послуг, які прямо використовуються у пільговій операції з реалізації металобрухту. Наприклад, це може бути послуги порізки брухту, навантаження брухту, перевезення, зберігання тощо.

За ст. 199 ПКУ (п. 199.1) нараховують компенсуючі ПЗ щодо загальногосподарських витрат, які одночасно використовуються в оподатковуваній та пільговій діяльності, наприклад: оренда, комунальні послуги, зв’язок, адміністративні витрати тощо.

При цьому сам факт утворення металобрухту як технологічних відходів не означає автоматичного нарахування ПЗ за п. 198.5 на всю вартість використаного металу. Брухт є наслідком технологічного процесу, а не окремо придбаним товаром для пільгового постачання.

Щодо дати складання компенсуючої ПН: зведена компенсуюча ПН за п. 198.5 або 199.1 складається не на дату авансу покупця і не на дату відвантаження. Вона складається не пізніше останнього дня того звітного періоду, в якому відповідні придбання почали використовуватись у пільгових операціях.
Тобто у Вашій ситуації орієнтиром є період фактичного здійснення пільгової операції — постачання металобрухту. Оскільки відвантаження відбулось у травні 2026 року і саме тоді виникла пільгова операція постачання, то компенсуючу зведену ПН доцільно складати датою не пізніше 31.05.2026 р.

Раді допомогти, звертайтесь ще!