Зберігання товару: законність виставлення акту та угоди про зберігання

Давайте розбиратися:

Ситуація неприємна, коли покупець тягне гуму з отриманням товару. Ваша ідея із закріпленням умов зберігання на платній основі у договорі є абсолютно правильною, але в оформленні "первинки" та розрахунку ПДВ є кілька моментів.

1. Додаткова угода

Так, укладання додаткової угоди до договору поставки - це найкращий, правильний та абсолютно законний варіант.

Пропишіть у Договорі, або у додатковій угоді:

• Спосіб офіційного повідомлення (наприклад, надсилання листа на електронну пошту, зазначену в реквізитах, або через систему електронного документообігу).
• Строк на безкоштовний вивіз (4 календарні дні).
• Вартість зберігання за кожен наступний день прострочення (фіксована сума або відсоток від вартості товару).

2. Чи коректно виставляти Акт до видаткової накладної?

Так, це абсолютно коректно. Операція з постачання товару та операція з його зберігання - це два абсолютно різні за Своєю суттю процеси, які регулюються різними главами ЦКУ.

• Навіть за відсутності видаткової накладної на сам товар, послуга зі зберігання вже фактично надається, оскільки товар лежить на Вашому складі понад обумовлений строк. На кінець звітного місяця, якщо товар так і не забрали, Ви зобов'язані зафіксувати обсяг наданої послуги зі зберігання.
• Ви у загальному порядку виставляєте Акт наданих послуг із зберігання на підставі умов додаткової угоди та розрахунку днів прострочення. Цей акт є самостійною "первинкою" згідно з ч. 2 ст. 9 Закону України "Про бухоблік" № 996-XIV https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155 .

3. "Послуга зберігання" чи "Відшкодування витрат"

Для Вашої безпеки перед ДПС вкрай важливо назвати цю операцію в Акті як "Послуга із зберігання товару", а не як "відшкодування витрат".

• Найбезпечніший варіант: Кваліфікувати це саме як господарську послугу зі зберігання. Вона оподатковується ПДВ за ставкою 20% у загальному порядку за правилом "першої події" (п. 187.1 ст. 187 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ). Ви виставляєте Акт із ПДВ, реєструєте податкову накладну з кодом послуги за ДК 016:2010 (наприклад, група 52.10 "Складське господарство"), і у контролерів не буде жодних зачіпок.
• Оформляти це, як Відшкодування або штрафи тут не годиться, будуть проблеми з податковою.

Отже: Сміливо підписуйте Додаткову угоду із застереженням про платне зберігання з 5-го дня, чіткими умовами та ціною. В Акті фіксуйте це виключно як "Послуги із зберігання". Виставляйте Акт навіть тоді, коли сам товар ще не відвантажений - це закриє Ваші щомісячні обсяги перед податковою та дозволить законно вимагати від покупця гроші за простій площ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!