Відображення дебіторської заборгованості в бухобліку при накладній

У вашій ситуації потрібно перевести вартість талонів із запасів у дебіторську заборгованість за рішенням суду. Якщо є рішення суду про стягнення коштів, то право на отримання пального фактично замінюється правом вимоги грошових коштів від постачальника.

Поки талони обліковувались на субрахунку 203, підприємство вважало, що отримає пальне. Оскільки АЗС не працюють і є рішення суду про стягнення коштів, актив уже має інший характер — не запаси, а дебіторська заборгованість.

Відповідно до НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99 дохід визнається при збільшенні активу, якщо його оцінка може бути достовірно визначена. Після набрання рішенням суду законної сили підприємство отримує підтверджене право вимоги коштів.

Одночасно талони перестають відповідати визначенню активу у складі запасів, оскільки отримання пального вже не очікується. Списання запасів здійснюється відповідно до НП(С)БО 9 «Запаси» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text та НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text.

Проведення:

Визнано дебіторську заборгованість за рішенням суду — Дт 374 – Кт 715 (або 719)

Списано талони на пальне — Дт 949 – Кт 203

Нараховано компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ — Дт 949 – Кт 641/ПДВ

Компенсуючі податкові зобов’язання нараховуються відповідно до пп. «г» п. 198.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, оскільки пальне фактично не буде використане в господарській діяльності.

Підставою для відображення дебіторської заборгованості будуть:
рішення суду з відміткою про набрання законної сили;
акт інвентаризації;
бухгалтерська довідка.

Сам факт наявності видаткової накладної не заважає відображенню дебіторської заборгованості, оскільки після судового рішення змінюється характер активу — із права на отримання товару на право вимоги грошових коштів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!