Облік ПДВ для ТОВ на касовому методі: нюанси заповнення декларації

На нашу думку, і до рядка 10.4 декларації слід застосовувати касовий метод.

Для платника ПДВ, який застосовує касовий метод податкового обліку, дата виникнення права на податковий кредит визначається за датою оплати коштів, а не за правилом першої події (відвантаження або отримання товарів/послуг). Тобто, у рядку 10.4 декларації ПДВ слід відображати податковий кредит в т.ч. в рядку 10.4 саме за касовим методом — за датою оплати.

Касовий метод для цілей оподаткування ПДВ визначено в п.п. 14.1.266 п. 14.1 ст. 14 ПКУ. Згідно з цим положенням, касовий метод — це метод податкового обліку, за яким:
- дата виникнення податкових зобов’язань визначається як дата зарахування (отримання) коштів на рахунки платника податку в банку, небанківському надавачу платіжних послуг, на електронний гаманець у емітента електронних грошей, у касу платника податку або дата отримання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) товарів чи послуг;
- дата віднесення сум податку до податкового кредиту визначається як дата списання коштів з рахунків платника податку в банку, небанківському надавачу платіжних послуг, з електронних гаманців у емітента електронних грошей, дата видачі з каси платника податку або дата надання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) товарів чи послуг.

Це означає, що для платника, який застосовує касовий метод, датою виникнення податкових зобов’язань і податкового кредиту є саме дата оплати (фактичного отримання або списання коштів), а не дата першої події (наприклад, відвантаження товарів чи надання послуг).

Раді допомогти, звертайтесь ще!