Порядок обліку поворотно-фінансової допомоги та її повернення

Давайте розбиратися:

Так як строк користування коштами склав усього один місяць, це повністю знімає головне питання щодо необхідності дисконтування заборгованості.

1. Дисконт

• Згідно з п. 12 НП(С)БО 10 "Дебіторська заборгованість" (для Позикодавця) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o29 та п. 9 НП(С)БО 11 "Зобов'язання" (для Позичальника) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#o31 , дисконтувати до теперішньої вартості потрібно тільки довгострокову заборгованість(строк погашення якої перевищує 12 місяців або один операційний цикл з дати балансу).


• Ваш випадок: Попри те, що у договорі початково стояв строк "один рік", фактично заборгованість проіснувала лише один місяць і закрилася в межах одного звітного кварталу. Вона є класичною короткостроковою (поточною) заборгованістю.

2. Бухгалтерські проведення у Позикодавця (Мале підприємство)

Ваше ТОВ обліковує видану ПФД як поточну дебіторську заборгованість. Оскільки операція не є об'єктом оподаткування ПДВ за пп. 196.1.5 ст. 196 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4678 , податкові накладні не виписуються.

• Дт 377 "Розрахунки з іншими дебіторами" - Кт 311 "Поточні рахунки в національній валюті" - перераховано суму ПФД Позичальнику (на підставі банківської виписки).


• Дт 311 - Кт 377 - отримано кошти на рахунок назад.


• Рахунок 377 закрився в нуль. Ця операція взагалі не торкнулася ваших доходів чи витрат.

3. Бухгалтерські проведення у Позичальника (Мікропідприємство)

Для Позичальника отримані кошти є поточним зобов'язанням. Згідно з пп. 292.11 ст. 292 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 (якщо він є спрощенцем) або загальними правилами прибутку, сума ПФД, повернута протягом 12 місяців, не включається до його доходу.

• Дт 311 - Кт 685 "Розрахунки з іншими кредиторами" - зараховано суму отриманої фінансової допомоги.


• Дт 685 - Кт 311 - перераховано кошти Позикодавцю на виконання умов договору.

Отже: Операція просто пройшла транзитом через Ваші баланси - гривня в гривню. Дисконт розраховувати не потрібно, бо заборгованість є короткостроковою. Проведення робляться суто через рахунки 311, 377 (у Позикодавця) та 311, 685 (у Позичальника).

Раді допомогти, звертайтесь ще!