Оподаткування облігацій: ПДФО, ВЗ та відображення в Додатку 4 ДФ

Додаток 4ДФ подається лише щодо доходів фізичних осіб. Виплати купонного доходу юридичним особам у 4ДФ не відображаються. Оподаткування залежить від виду облігацій — державні чи корпоративні.

Якщо підприємство виплачує купонний дохід фізичним особам, воно виступає податковим агентом відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text та повинно відобразити такі виплати у додатку 4ДФ.

Для державних облігацій (ОВДП) доходи фізичних осіб не оподатковуються ПДФО та військовим збором відповідно до пп. 165.1.2 ПКУ та пп. 1.7 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ. У додатку 4ДФ такий дохід відображається з ознакою доходу «129». У графах щодо ПДФО та військового збору зазначаються нулі.

Для корпоративних облігацій доходи фізичних осіб оподатковуються ПДФО 18% та військовим збором 5%. У додатку 4ДФ такі доходи відображаються з ознакою доходу «110».

Наприклад, якщо нарахований купонний дохід становить 10 000 грн, тоді:

ПДФО — 1 800 грн;

військовий збір — 500 грн;

сума до виплати — 7 700 грн.

Якщо купонний дохід виплачується юридичній особі, додаток 4ДФ не подається, оскільки така звітність формується лише щодо фізичних осіб. Юридична особа самостійно відображає отриманий дохід у власному обліку та оподатковує його податком на прибуток. Податковий агент при виплаті юридичній особі податки не утримує.

Відповідно до Інструкції про застосування плану рахунків 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99 нарахування та виплата купонного доходу в емітента відображаються так:

Нарахування відсотків (купону) — Дт 952 – Кт 684

Утримання ПДФО — Дт 684 – Кт 641/ПДФО

Утримання військового збору — Дт 684 – Кт 642/ВЗ

Виплата купонного доходу — Дт 684 – Кт 311

Перерахування податків до бюджету — Дт 641, 642 – Кт 311

Для виплат за ОВДП фізичним особам або для виплат юридичним особам утримання податків не здійснюється, тому виплата проводиться у повній сумі нарахованого доходу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!