Роз'яснення щодо знижених ставок ПДФО та ЄСВ для стартапів

Правильне розуміння норм податкового законодавтва : стартап-резидент Дія Сіті має право на пільгове оподаткування (ПДФО 5% та ЄСВ з МЗП) навіть при кількості спеціалістів менше 9 осіб, проте він зобов’язаний дотримуватися вимоги щодо середньої зарплати у розмірі не менше 1200 євро.

Правильною є позиція, що для застосування пільгового оподаткування стартап-резидент Дія Сіті може тимчасово не відповідати вимозі щодо кількості спеціалістів, але вимога щодо середньої місячної винагороди у розмірі не менше 1200 євро повинна виконуватися.

Відповідно до ч. 3 ст. 5 Закону України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/go/1667-20 юридична особа, яка є стартапом та зареєстрована не раніше ніж за 24 місяці до подання заяви, може перебувати у статусі резидента Дія Сіті до 31 грудня року, наступного за роком набуття статусу, навіть якщо вона не відповідає вимогам щодо:
— кількості працівників та гіг-спеціалістів;
— розміру середньої місячної винагороди.

Однак право на перебування у статусі резидента Дія Сіті та право на застосування спеціального оподаткування — це різні правові режими.

Щодо ПДФО, спеціальні правила встановлені пп. 170.14-1.6 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Ця норма передбачає, що до 31 грудня року, наступного за роком набуття статусу резидента Дія Сіті, для стартапів допускається застосування ставки ПДФО 5% навіть у разі невиконання критерію щодо мінімальної кількості спеціалістів.

При цьому норма не містить звільнення від дотримання вимоги щодо середньої місячної винагороди у розмірі не менше еквівалента 1200 євро. Якщо в окремому місяці цей показник не виконано, застосування ставки ПДФО 5% втрачається за такий місяць і виникає обов’язок оподаткування за ставкою 18% відповідно до пп. 170.14-1.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Аналогічний підхід застосовується і щодо ЄСВ. Відповідно до ч. 14-1 ст. 8 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17 стартап-резидент Дія Сіті може сплачувати ЄСВ у розмірі мінімального страхового внеску навіть при кількості працівників менше 9 осіб. Проте за невиконання критерію середньої винагороди 1200 євро ЄСВ сплачується на загальних підставах — у розмірі 22% від фактичної бази нарахування.

Таким чином, послаблення для стартапів поширюється саме на критерій щодо кількості працівників або гіг-спеціалістів, але не скасовує вимогу щодо середньої місячної винагороди.

Щодо військового збору, для працівників та гіг-спеціалістів резидентів Дія Сіті спеціальних ставок не встановлено. Ставка військового збору становить 5%.

Отже, це не є якоюсь неоднозначною вимогою, щодо якої може існувати "позиція" податкового органу чи довільне трактування, а прямі норми законодавтва, які висловлені аїбсолютно однозначно.

Ці норми Податкового кодексу та Закону по ЄСВ були внесені Законом України від 04.12.2024 №4113-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулюваїння розвитку цифрової економіки в Україні» . Про це ми писали тут https://7eminar.ua/news/3576-novovvedennya-u-sferi-opodatkuvannya-rezidentiv-diya-siti
Резюме з цих норм можна за потреби прочитати і в роз'ясненні ДПС - ось вони

https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/999109.html

https://zt.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/996152.html

Раді допомогти, звертайтесь ще!