Виплата премії за бонуси не підлягає оподаткуванню ПДВ

Податкова вважає бонуси доходом ФОП – платника єдиного податку, однак питання щодо необхідності окремого КВЕДу та кола осіб, які мають право нараховувати такі бонуси, у роз’ясненні прямо не врегульовані.

У роз’ясненні ДПС (категорія 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32167) податківці прямо зазначають, що суми коштів у вигляді бонусів, які надходять ФОП – платнику єдиного податку за придбання товарів чи надання послуг, включаються до складу доходу такого ФОП.

При цьому податкова фактично відповідає лише на питання оподаткування та не аналізує правову природу таких виплат.

У зв’язку з цим виникає наступне питання: чи повинен ФОП мати відповідний КВЕД для отримання таких бонусів, якщо вони не пов’язані безпосередньо з основним видом діяльності. Наприклад, якщо за своєю суттю такі виплати можуть бути елементом маркетингової, рекламної, агентської чи мотиваційної програми.

Також у роз’ясненні ДПС не конкретизовано, хто саме має право сплачувати або нараховувати такі бонуси.

Податкова не уточнює: чи йдеться про виплати від платників єдиного податку, чи від юридичних осіб на загальній системі, чи є обмеження залежно від групи платника ЄП.

Це особливо важливо для ФОП 2 групи, оскільки для неї існують обмеження щодо видів діяльності та кола контрагентів при наданні послуг.

Тому сама по собі наявність роз’яснення про включення бонусів до доходу ще не означає автоматичну безпечність такої операції саме для конкретного ФОП та його моделі роботи.

Якщо ФОП планує отримувати такі бонуси або премії, безпечним підходом буде звернення до ДПС за отриманням індивідуальної податкової консультації (ІПК) саме щодо вашої ситуації, із описом: суті бонусної програми; хто є платником бонусів; на підставі чого вони нараховуються; та в межах яких КВЕДів здійснюється діяльність.

Саме індивідуальна консультація дозволить мінімізувати ризики претензій щодо порушення умов перебування на спрощеній системі оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!