Списання витрат на мототранспорт: питання негосподарської діяльності підприємства

Можна

На мою думку кращий варіант оформити це як виявлену за результатами інвентаризації нестачу ТМЦ. ТМЦ, які виявилися відсутніми за результатами інвентаризації, не відповідають критеріям визнання активом вони не можуть бути використані за призначенням і не принесуть підприємству економічних вигод у майбутньому. Відтак мають бути списані з балансу. При цьому всю суму наднормативних нестач включають до складу інших операційних витрат (п. 20 НП(С)БО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o88) і відображають за дебетом субрахунку 947. Суму наднормативних нестач одночасно зі списанням на витрати відображають на позабалансовому субрахунку 072. Тут її обліковують до вирішення питання про винуватця. Якщо ж винну особу так і не встановлено, суму нестачі обліковують на позабалансовому субрахунку до закінчення строку позовної давності протягом 3 років з моменту встановлення факту нестачі товарів. Після закінчення цього строку суму нестачі списують за кредитом субрахунку 072. Оскільки товари/послуги були придбані без ПДВ (тобто податковий кредит не формувався), у вас не виникає обов'язку нараховувати «компенсуючі» податкові зобов'язання з ПДВ згідно з п. 198.5 ПКУ при їх використанні в негосподарській діяльності. Щодо податку на прибуток, то коригуючих різниць з податку на прибуток на нестачі/негосподарське використання ТМЦ ПКУ не передбачено.

При варіанті з негосподарською діяльністю то так для негосподарських витрат використовують 949 рахунок- використовується для регулярних витрат, які не ввійшли до собівартості, адміністративних чи збутових витрат (наприклад, утримання соціальної інфраструктури, забезпечення працівників чаєм/кавою, регулярна благодійна допомога). Так як не було вхідного ПДВ то і компенсуючих не буде.

Передача майна конкретній фізичній особі (військовослужбовцю) без оформлення через військову частину може бути розцінена як додаткове благо. Це тягне за собою нарахування ПДФО 18% з урахуванням натурального коефіцієнта) та військового збору 5%.

Безоплатна передача без чіткого одержувача з точки зору податкової це виглядає як передача невизначеній неприбутковій організації або навіть сторонній особі. У такому разі необхідно нараховуються податкові зобов’язання з ПДВ за мінбазою (вартість придбання) згідно з п. 188.1 ПКУ;

Якщо підприємство високодохідник або доброволець з різницями, то збільшуючу податкову різницю за п.п. 140.5.10 ПКУ не треба застосовувавти. Фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) особам, що не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб). Тому, якщо передаєте військовому то коригування не буде.

У бухобліку списання на витрати:

• Дт 949 Кт 20 передача ТМЦ;
• Дт 949 Кт 641/ПДВ нарахування ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!