Оподаткування корпоративних прав: ПДФО, ВЗ та 1ДФ звітність

Якщо корпоративні права продаються однією фізособою іншій фізособі за 60 грн, ТОВ не утримує ПДФО та військовий збір і не відображає цю операцію у додатку 4ДФ.

Дохід від продажу корпоративних прав для фізичної особи вважається інвестиційним прибутком відповідно до пп. 170.2.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Інвестиційний прибуток визначається як позитивна різниця між доходом від продажу інвестиційного активу та витратами на його придбання.

ПДФО сплачується за ставкою 18% відповідно до п. 167.1 Податкового кодексу України. Військовий збір для таких доходів становить 5%.

Якщо старий директор продав частку за 60 грн, а його витрати на придбання цієї частки були 60 грн або більше, інвестиційний прибуток дорівнює нулю і ПДФО та військовий збір не сплачуються. Якщо витрати на придбання були меншими, податки сплачуються лише із суми позитивної різниці.

Оскільки покупцем є фізична особа, а не ТОВ, юридична особа не виступає податковим агентом. Відповідно до пп. 170.2.1 Податкового кодексу України облік фінансового результату операцій з інвестиційними активами фізична особа веде самостійно.

У такому випадку продавець корпоративних прав повинен:
подати річну декларацію про майновий стан і доходи;
самостійно визначити інвестиційний прибуток;
самостійно сплатити ПДФО та військовий збір.

Інструкція щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затверджена Наказом Мінфіну №859 https://zakon.rada.gov.ua/go/z1298-15, передбачає відображення інвестиційного прибутку у річній декларації фізичної особи.

ТОВ у додатку 4ДФ таку операцію не показує, оскільки виплату здійснює не підприємство, а одна фізична особа іншій фізичній особі. Ознака доходу «112» у 4ДФ застосовується лише у випадках, коли виплату здійснює податковий агент.

Підприємство у цій ситуації лише відображає зміну учасника у своєму обліку та вносить відповідні зміни до ЄДР згідно із Законом України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань» https://zakon.rada.gov.ua/go/755-15.

Раді допомогти, звертайтесь ще!